Официальные документы
12. По результатам документальной проверки, проведенной на предприятии впервые, выявлено занижение прибыли за 1992 год и I квартал 1993 года. Можно ли занижение прибыли за I квартал 1993 г. считать повторным нарушением и применять соответствующие санкции?
Нарушение (сокрытие или занижение прибыли) считается повторным, если налогоплательщик в течение года с момента применения санкции вновь допустил аналогичное нарушение. В данном примере по первому случаю (за 1992 г.) санкции ранее применены не были, следовательно, нарушение в I квартале 1993 г. не считается повторным.
13. По отчету за год, представленному предприятием в налоговую инспекцию, показан убыток 1000 тыс. руб. Документальной проверкой установлено неправильное отнесение затрат на себестоимость в сумме 1900 тыс. руб.; соответственно прибыль за отчетный год должна составить 900 тыс. руб. В каком размере взыскивается санкция за занижение прибыли?
В виде санкции взыскивается сумма заниженной прибыли 900 тыс. руб. и штраф в этом же размере.
14. Можно ли считать неправильное исчисление льгот по налогу на прибыль как сокрытие (занижение) прибыли и применять финансовые санкции?
Неправильное исчисление льгот по налогу на прибыль не рассматривается как сокрытие (занижение) прибыли, в связи с этим финансовые санкции за неправильное исчисление льгот не применяются. В этом случае уточняется расчет по налогу на прибыль и взыскивается в бюджет причитающаяся сумма налога (письмо Госналогслужбы Российской Федерации и Минфина Российской Федерации от 01.10.92 N ИЛ-6-01/331 и N 04-01-09).
В случае, когда налогоплательщик освобожден от уплаты определенного вида налога на конкретный срок, а затем он утратил право на такую льготу в проверяемом периоде и не уплачивает налог с момента утраты льготы, к нему применяются предусмотренные законом санкции в общеустановленном порядке (за период с момента прекращения льготы).
15. Предприятие вследствие допущенных ошибок в расчете завысило сумму налога на имущество и соответственно занизило прибыль. Взыскиваются ли в данной ситуации штрафные санкции за занижение прибыли?
Санкции за занижение прибыли в этом случае не применяются, а сумму завышения начисленного налога на имущество необходимо отнести на увеличение прибыли путем внесения исправительных записей в учете и отчетности.
16. Если по отчету предприятия показан убыток 200 тыс. руб., а по результатам документальной проверки подлежат уменьшению затраты на 200 тыс. руб., как исчисляется размер санкции за занижение прибыли?
Финансовый результат в данном случае равен нулю, в связи с этим санкции за сокрытие (занижение) прибыли (дохода) с налогоплательщика не взыскиваются.
17. В результате проверки предприятия обнаружено занижение балансовой прибыли, в связи с этим к нему были применены в соответствии с действующим законодательством финансовые санкции.
Должно ли предприятие одновременно перечислять в бюджет сумму налога с заниженной балансовой прибыли?
В связи с установлением факта занижения балансовой прибыли с налогоплательщика взыскивается сумма заниженной прибыли и штраф в размере той же суммы.
На сумму занижения балансовой прибыли в соответствии со статьей 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и пунктом 35 "Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации", утвержденного Приказом Минфина России от 10.03.92 N 10, должны быть внесены изменения в бухгалтерский учет и отчетность.
При этом изменения, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после утверждения отчетности), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.
18. С 01.01.93 в состав налогооблагаемой прибыли не входит превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. Применяются ли финансовые санкции в случае искажения этого превышения?
Превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной с 01.01.93 стало самостоятельным объектом налогообложения и в случае его занижения с 1993 года наступает ответственность налогоплательщика как за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения, т.е. взыскивается сумма налога и штраф в той же сумме.
19. Какие санкции могут быть применены к налогоплательщику, получившему выручку в результате прямого обмена или реализации товаров по цене ниже себестоимости, но не обсчитавшему выручку для целей налогообложения исходя из рыночных цен аналогичной продукции?
При установлении фактов занижения выручки для целей налогообложения в результате прямого обмена или реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости взыскивается сумма налога и штраф в размере той же суммы.
Страницы: 3 из 7 <-- предыдущая cодержание следующая -->
СОКРЫТИЕ ИЛИ ЗАНИЖЕНИЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(Письмо Госналогслужбы РФ от 05.03.1994 N ВГ-6-14/72 (ред. от 11.07.1995). Об отдельных вопросах применения мер ответственности за нарушения налогового законодательства (вместе с ''Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением мер ответственности за нарушения налогового законодательства''))В соответствии с подпунктом "е" пункта 1 и пунктом 4 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" размер сбора за право торговли и сбора за право торговли винно - водочными изделиями и пивом определяется районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти. Исполняя решения об ответственности предпринимателя за осуществление торговли без временного патента или торговли винно - водочными изделиями и пивом без лицензии, налоговые органы должны руководствоваться статьей 49 ГК РСФСР на основании материалов, представленных местными органами контроля за торговлей, образованными в соответствии с пунктом 6 статьи 62 Закона Российской Федерации "О местном самоуправлении в Российской Федерации".
Сокрытие или занижение объекта налогообложения
12. По результатам документальной проверки, проведенной на предприятии впервые, выявлено занижение прибыли за 1992 год и I квартал 1993 года. Можно ли занижение прибыли за I квартал 1993 г. считать повторным нарушением и применять соответствующие санкции?
Нарушение (сокрытие или занижение прибыли) считается повторным, если налогоплательщик в течение года с момента применения санкции вновь допустил аналогичное нарушение. В данном примере по первому случаю (за 1992 г.) санкции ранее применены не были, следовательно, нарушение в I квартале 1993 г. не считается повторным.
13. По отчету за год, представленному предприятием в налоговую инспекцию, показан убыток 1000 тыс. руб. Документальной проверкой установлено неправильное отнесение затрат на себестоимость в сумме 1900 тыс. руб.; соответственно прибыль за отчетный год должна составить 900 тыс. руб. В каком размере взыскивается санкция за занижение прибыли?
В виде санкции взыскивается сумма заниженной прибыли 900 тыс. руб. и штраф в этом же размере.
14. Можно ли считать неправильное исчисление льгот по налогу на прибыль как сокрытие (занижение) прибыли и применять финансовые санкции?
Неправильное исчисление льгот по налогу на прибыль не рассматривается как сокрытие (занижение) прибыли, в связи с этим финансовые санкции за неправильное исчисление льгот не применяются. В этом случае уточняется расчет по налогу на прибыль и взыскивается в бюджет причитающаяся сумма налога (письмо Госналогслужбы Российской Федерации и Минфина Российской Федерации от 01.10.92 N ИЛ-6-01/331 и N 04-01-09).
В случае, когда налогоплательщик освобожден от уплаты определенного вида налога на конкретный срок, а затем он утратил право на такую льготу в проверяемом периоде и не уплачивает налог с момента утраты льготы, к нему применяются предусмотренные законом санкции в общеустановленном порядке (за период с момента прекращения льготы).
15. Предприятие вследствие допущенных ошибок в расчете завысило сумму налога на имущество и соответственно занизило прибыль. Взыскиваются ли в данной ситуации штрафные санкции за занижение прибыли?
Санкции за занижение прибыли в этом случае не применяются, а сумму завышения начисленного налога на имущество необходимо отнести на увеличение прибыли путем внесения исправительных записей в учете и отчетности.
16. Если по отчету предприятия показан убыток 200 тыс. руб., а по результатам документальной проверки подлежат уменьшению затраты на 200 тыс. руб., как исчисляется размер санкции за занижение прибыли?
Финансовый результат в данном случае равен нулю, в связи с этим санкции за сокрытие (занижение) прибыли (дохода) с налогоплательщика не взыскиваются.
17. В результате проверки предприятия обнаружено занижение балансовой прибыли, в связи с этим к нему были применены в соответствии с действующим законодательством финансовые санкции.
Должно ли предприятие одновременно перечислять в бюджет сумму налога с заниженной балансовой прибыли?
В связи с установлением факта занижения балансовой прибыли с налогоплательщика взыскивается сумма заниженной прибыли и штраф в размере той же суммы.
На сумму занижения балансовой прибыли в соответствии со статьей 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и пунктом 35 "Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации", утвержденного Приказом Минфина России от 10.03.92 N 10, должны быть внесены изменения в бухгалтерский учет и отчетность.
При этом изменения, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после утверждения отчетности), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.
18. С 01.01.93 в состав налогооблагаемой прибыли не входит превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. Применяются ли финансовые санкции в случае искажения этого превышения?
Превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной с 01.01.93 стало самостоятельным объектом налогообложения и в случае его занижения с 1993 года наступает ответственность налогоплательщика как за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения, т.е. взыскивается сумма налога и штраф в той же сумме.
19. Какие санкции могут быть применены к налогоплательщику, получившему выручку в результате прямого обмена или реализации товаров по цене ниже себестоимости, но не обсчитавшему выручку для целей налогообложения исходя из рыночных цен аналогичной продукции?
При установлении фактов занижения выручки для целей налогообложения в результате прямого обмена или реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости взыскивается сумма налога и штраф в размере той же суммы.
Страницы: 3 из 7 <-- предыдущая cодержание следующая -->