Судебные решения, арбитраж
Органы управления товарищества собственников жилья; ТСЖ (товарищество собственников жилья); Бухгалтерский учет и налогообложение деятельности ЖСК; ЖСК (жилищно-строительный кооператив); Бухгалтерский учет и налогообложение деятельности ТСЖ; Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
14 мая 2007 г. (дата оглашения резолютивной части решения)
21 мая 2007 г. (дата изготовления решения в полном объеме)
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Шульга Н.О.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Акопян Е.Г.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС РФ по г. Ангарску Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу
к Садоводческому некоммерческому товариществу "Юбилейное"
о взыскании 41019 рублей 45 копеек
при участии в заседании
от заявителя: представитель Петрова О.В., доверенность N 03-18/6189 от 19.04.2007 г.
от ответчика: представители Шишков А.В., паспорт серии 25 04 N 150431 выдан ОМ N 2 УВД г. Ангарска 28.10.2003 г., председатель правления СНТ "Юбилейное"; Кальк Р.Э., доверенность б/н от 10.04.2007 г.
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Ангарску Иркутской области (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с садоводческого некоммерческого товарищества "Юбилейное" (далее - товарищество) налоговых санкций в сумме 41 019 рублей 45 копеек.
Решением суда от 16 сентября 2005 года в удовлетворении заявления инспекции отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 20 февраля 2006 года решение суда отменено, заявленные инспекцией требования удовлетворены.
Постановлением от 15 мая 2006 года Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа постановление от 20 февраля 2006 года отменил, дело направил на новое рассмотрение в апелляционную инстанцию того же суда.
Постановлением апелляционной инстанции от 4 июля 2006 года решение суда отменено, заявленные инспекцией требования удовлетворены.
Постановлением от 25 сентября 2006 года Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа постановление от 4 июля 2006 года отменил, дело направил на новое рассмотрение в апелляционную инстанцию того же суда.
Постановлением апелляционной инстанции от 22 ноября 2006 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением от 26 февраля 2007 года Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа решение от 16 сентября 2005 года, постановление апелляционной инстанции от 22 ноября 2006 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-13929/05-40 отменил, дело направил на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Дело, в соответствии со статьей 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривается по имеющимся в нем материалам, исследовав которые, заслушав объяснения представителя заявителя и возражения ответчика, судом установлены следующие обстоятельства.
Как следует из материалов дела, по результатам камеральной проверки представленной товариществом 06.12.2004 г. декларации по земельному налогу за 2004 год инспекцией принято решение от 18.02.2005 г. N 10/1-30-1407-106-598ЮК о привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса. Также данным решением товариществу предложено уплатить 80 682 рубля 29 копеек земельного налога и 3 928 рублей 41 копейку пеней.
Основанием привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, доначисления земельного налога и пеней инспекция указала неправильное применение налогоплательщиком при исчислении земельного налога ставки, используемой для земель сельских населенных пунктов, в размере 0,007722 рубля за квадратный метр, поскольку необходимо было применить ставку в размере 0,2851 рубля за квадратный метр, установленную пунктом 3 решения Думы Ангарского муниципального образования от 27.11.2003 г. N 196-32Д(4) "Об утверждении центрального зонирования территории города Ангарска и ставок земельного налога на 2004 год на территории Ангарского муниципального образования" по землям, предоставленным (используемым) для ведения садоводства в черте города Ангарска.
Также налоговый орган привлек товарищество к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление декларации по земельному налогу за 2004 год.
Требование N 548 от 28.02.2005 г. об уплате налоговой санкции товариществом не было исполнено, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налоговых санкций в принудительном порядке.
Исследовав представленные документы, суд полагает требования налогового органа подлежащими удовлетворению частично исходя из следующего.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ, статьей 1 Закона РФ N 1738-1 от 11.10.1991 г. "О плате за землю" (далее - Закон) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Согласно абзацам 2, 3 статьи 1 Закона "О плате за землю" землепользователи, кроме арендаторов, так же как и собственники земли облагаются земельным налогом.
В силу статьи 16 Закона земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.
Согласно пункту 2.2 Устава Садоводческого некоммерческого товарищества "Юбилейное", товарищество является юридическим лицом.
В соответствии со статьей 8 Закона в облагаемую земельным налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.
Пунктом 4 статьи 14 Федерального закона от 15.04.1998 г. N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" установлено, что земли общего пользования предоставляются садоводческому товариществу как юридическому лицу в собственность либо на ином вещном праве.
В силу пункта 26 Инструкции МНС России от 21.02.2000 г. N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю" начисление земельного налога производится со всей площади земельного участка кооператива и товарищества, в том числе и с площадей земель общего пользования, за исключением площадей, закрепленных за физическими лицами, которыми в соответствии с Законом РФ "О плате за землю" предоставлены льготы.
В соответствии со статьей 15 Закона основанием для установления налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения (пользования) земельным участком.
Согласно статье 26 Земельного кодекса РФ права на земельные участки удостоверяются документами в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". В соответствии со статьей 14 указанного Закона права на недвижимое имущество оформляются соответствующим свидетельством.
Ответчиком правоустанавливающие документы на земельный участок не оформлялись.
Доказательств, свидетельствующих о том, что земля была передана товариществу на условиях аренды, ответчиком не представлено.
Однако отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю.
Иное толкование статьи 15 Закона Российской Федерации "О плате за землю" позволило бы землепользователю уклоняться от получения государственного акта на право пользования землей и осуществлять бесплатное землепользование.
Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.01.2002 г. N 7486/01, от 14.11.2003 г. N 7644/03, а также в постановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.02.2007 г. по настоящему делу.
Вместе с тем, в материалах дела имеется заверенная Товариществом копия акта полевого обследования и установления границ землепользования садоводческого товарищества "Юбилейное" от 21.01.1994 г. (т. 1 л.д. 25). Указанное обследование было проведено на основании постановления мэра г. Ангарска N 108 от 29.01.1992 г. в целях юридического закрепления земельных участков в собственность, владение, пользование за организациями и гражданами, а также в целях обоснования размеров земельного налога или арендной платы за землю.
Данным актом установлено, что площадь СНТ "Юбилейное" составляет 37,1852 га. Кроме того, согласно Акту установления границ землепользования СНТ "Юбилейное" от 16.05.1993 г. установлены границы землепользования участка, занимаемого товариществом, площадью 37,1852 га. Этим же Актом установлено, что земельный участок, занимаемый товариществом, расположен в 225 квартале г. Ангарска. Такая же площадь участка указана в представленной товариществом декларации по земельному налогу.
Согласно ответу, представленному Управлением архитектуры и градостроительства от 27.01.2006 г. N 407/06-1 и приложению N 2 к постановлению мэра N 1972 от 15.06.2005 г. "О проведении комплексных проверок садоводческих некоммерческих товариществ на территории АМО в 2005 г.", СНТ "Юбилейное" находится на Юго-Западной части города Ангарска в пойме реки "Китой" (т. 2 л.д. 124 - 125).
В кадастровых планах земельных участков, площадью 25,5413 и 11,6395 га, расположенных на территории г. Ангарска, в пойме реки Китой, занимаемых СНТ "Юбилейное" указано, что земли относятся к категории "поселение".
В соответствии с письмом территориального отдела по г. Ангарску и Ангарскому району Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Иркутской области N 192/06 от 19.10.2006 г. садоводческое некоммерческое товарищество "Юбилейное" находится в черте города Ангарска и его земли относятся к категории - земли "поселения". Приложением к данному письму является постановление мэра г. Ангарска N 954 от 29.03.2001 г. "Об утверждении материалов технического отчета "О работах по установлению на местности городской черты г. Ангарска", постановление Совета Министров РСФСР от 30.11.1982 г. N 609 "Общество установления городской черты города Ангарска", карта-схема границ г. Ангарска (т. 2 л.д. 127 - 131).
Пунктом 1 постановления мэра Ангарского муниципального образования от 23.11.2003 г. N 3446 "Об уточнении наименования части территории г. Ангарска и адресной нумерации дома" территория г. Ангарска считается ограниченной линиями улиц Энгельса, Дивизионная, и границей садоводческого товарищества "Юбилейное" (т. 2 л.д. 123).
Кроме того, в материалах дела имеется корректировка генерального плана г. Ангарска, утвержденная мэром города (т. 2 л.д. 122) и являющегося приложением N 1 к решению Думы Ангарского муниципального образования от 29.03.2005 г. N 377-58Д(4), согласно которому Садоводческое некоммерческое товарищество "Юбилейное" расположено в черте города Ангарска.
Таким образом, имеющимися в материалах дела документами подтверждено, что указанный земельный участок расположен на территории города Ангарска. Размер занимаемого товариществом участка подтвержден еще и решением Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-2974/03-48, согласно которому товарищество обращалось с иском о признании права собственности именно на земельный участок площадью 37,1852 га.
Довод ответчика о том, что садоводческое некоммерческое товарищество "Юбилейное" не пользуется спорным земельным участком, опровергается Уставом, согласно пункту 2.3 которого члены товарищества являются также коллективными пользователями общих земель Товарищества. Каждый член Товарищества имеет в пользовании выделенный ему земельный участок, предназначенный, в соответствии со статьей 1 главы 1 Федерального закона РФ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", для выращивания плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных сельскохозяйственных культур и картофеля, а также для отдыха, с правом возведения жилого строения (без права регистрации проживания в нем) и хозяйственных строений и сооружений.
В соответствии с пунктом 2.3.2 Устава, общее имущество Товарищества создано за счет внесения членами Товарищества целевых взносов в размерах, пропорциональных размерам выделенных им для садоводства земельных участков. Исходя из этого оно принадлежит членам товарищества в долях, пропорциональных размерам выделенных им садовых земельным участков и исчисляются для каждого члена Товарищества в следующем порядке: расчетная стоимость общего имущества делится на общую площадь садовых земельных участков, находящихся в пользовании (собственности) членов Товарищества (31,8704 га) и умножается на размер территории садового земельного участка, находящегося в пользовании (в собственности) у члена Товарищества.
Кроме того, согласно пункту 3.3 Устава, товарищество расположено в юго-западном районе в пойме реки Еловка и занимает участок земли общей площадью 37,1852 га, в том числе 5,3148 га земель общего пользования, а также 31,8704 га, разделенных на 452 садовых земельных участка, имеющих различную площадь и находящихся в пользовании или в собственности (при решении вопроса о собственности в установленном порядке и получении свидетельства о собственности и его регистрации) членов Товарищества и садоводов, осуществляющих хозяйствование на садовом земельном участке в индивидуальном порядке (индивидуальные садоводы).
Поскольку до настоящего момента ни одним членом садоводства СНТ "Юбилейное" свидетельства о праве собственности на земельные участки не оформлены, суд считает правомерным довод налогового органа о том, что как в 2004 году, так и в настоящее время плательщиком земельного налога со всей площади земельного участка является само товарищество.
Как следует из материалов дела, согласно данным представленной товариществом налоговой декларации, количество месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде составило 12 месяцев, площадь земельного участка составляет - 371 852 кв.м, площадь земли общего пользования - 53 150 кв.м, земли, закрепленные за лицами, имеющими право на льготу - 80 925 кв.м, налоговая ставка - 0,007772 руб. за квадратный метр, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 2 261 рубль за квадратный метр.
В соответствии со статьей 3 Закона о плате за землю размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
В силу статьи 8 названного Закона налог на городские (поселковые земли) устанавливается на основе средних ставок. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов.
В соответствии с пунктом 3 решения Думы Ангарского муниципального образования N 196-32Д от 27.11.2003 г. "Об утверждении ценового зонирования на территории города Ангарска и ставок земельного налога на 2004 год на территории Ангарского муниципального образования" ставка земельного налога на 2004 год по землям, предоставленным для ведения садоводческого в черте города Ангарска утверждена в размере 0,2851 руб. за 1 кв.м.
Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет составила 82 943 рубля 29 копеек (371852 кв.м - 80925 кв.м) x 0,2851 руб. за кв.м, где 80 925 кв.м - земли, закрепленные за лицами, имеющими право на льготу.
Так как налогоплательщиком была самостоятельно исчислена сумма земельного налога в размере 2 261 рубля, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2004 год, занижена на 80 682 рубля 29 копеек (82943,29 - 2261 руб.).
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, в связи с чем, ответчику правомерно начислены штрафные санкции в размере 16 136 рублей 46 копеек (80682,29 руб. x 20%).
В соответствии с пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Статьей 16 Закона РФ "О плате за землю" от 11.10.1991 г. N 1738-1 предусмотрено, что юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
Обязанность налогоплательщика по своевременному представлению декларации по земельному налогу, предусмотренная законодательством о налогах и сборах, ответчиком, надлежащим образом не исполнена. Налоговая декларация по земельному налогу за 2004 г. представлена налогоплательщиком 06.12.2004 г., при установленном сроке представления до 01.07.2004 года. Сумма налога, фактически подлежащая уплате на основе данной декларации, составляет 82 943 рубля 29 копеек.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию штраф в размере 24 882 рублей 99 копеек (82943,29 руб. x 5% x 6 мес.).
Вместе тем, суд, с учетом тяжелого материального положения ответчика, считает возможным снизить размер штрафных санкций до 8 000 рублей.
Статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации определяет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. К таким обстоятельствам Налоговый кодекс Российской Федерации относит совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, а также и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Такими обстоятельствами суд признает тяжелое финансовое положение ответчика, отсутствие денежных средств на счете.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 41/9 от 11.06.99 г. суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания не меньше чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса.
С учетом изложенного, суд считает возможным снизить размер штрафных санкций предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ до 3 000 рублей 00 копеек, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - до 5 000 рублей. Всего подлежит взысканию с ответчика - 8 000 рублей штрафа.
Таким образом, суд удовлетворяет требования налогового органа частично.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине, от уплаты которой при подаче иска в суд заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь статьями 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с Садоводческого некоммерческого товарищества "Юбилейное", расположенного по адресу: 665824, Иркутская область, г. Ангарск, 225-й квартал (фактически адрес: г. Ангарск, м-н 18, д. 12, кв. 57), запись о регистрации внесена в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1033800518751, - 8 000 рублей штрафа с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 500 рублей.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 21.05.2007 ПО ДЕЛУ N А19-13929/05-40-5
Разделы:Органы управления товарищества собственников жилья; ТСЖ (товарищество собственников жилья); Бухгалтерский учет и налогообложение деятельности ЖСК; ЖСК (жилищно-строительный кооператив); Бухгалтерский учет и налогообложение деятельности ТСЖ; Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 мая 2007 г. по делу N А19-13929/05-40-5
14 мая 2007 г. (дата оглашения резолютивной части решения)
21 мая 2007 г. (дата изготовления решения в полном объеме)
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Шульга Н.О.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Акопян Е.Г.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС РФ по г. Ангарску Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу
к Садоводческому некоммерческому товариществу "Юбилейное"
о взыскании 41019 рублей 45 копеек
при участии в заседании
от заявителя: представитель Петрова О.В., доверенность N 03-18/6189 от 19.04.2007 г.
от ответчика: представители Шишков А.В., паспорт серии 25 04 N 150431 выдан ОМ N 2 УВД г. Ангарска 28.10.2003 г., председатель правления СНТ "Юбилейное"; Кальк Р.Э., доверенность б/н от 10.04.2007 г.
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Ангарску Иркутской области (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с садоводческого некоммерческого товарищества "Юбилейное" (далее - товарищество) налоговых санкций в сумме 41 019 рублей 45 копеек.
Решением суда от 16 сентября 2005 года в удовлетворении заявления инспекции отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 20 февраля 2006 года решение суда отменено, заявленные инспекцией требования удовлетворены.
Постановлением от 15 мая 2006 года Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа постановление от 20 февраля 2006 года отменил, дело направил на новое рассмотрение в апелляционную инстанцию того же суда.
Постановлением апелляционной инстанции от 4 июля 2006 года решение суда отменено, заявленные инспекцией требования удовлетворены.
Постановлением от 25 сентября 2006 года Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа постановление от 4 июля 2006 года отменил, дело направил на новое рассмотрение в апелляционную инстанцию того же суда.
Постановлением апелляционной инстанции от 22 ноября 2006 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением от 26 февраля 2007 года Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа решение от 16 сентября 2005 года, постановление апелляционной инстанции от 22 ноября 2006 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-13929/05-40 отменил, дело направил на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Дело, в соответствии со статьей 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривается по имеющимся в нем материалам, исследовав которые, заслушав объяснения представителя заявителя и возражения ответчика, судом установлены следующие обстоятельства.
Как следует из материалов дела, по результатам камеральной проверки представленной товариществом 06.12.2004 г. декларации по земельному налогу за 2004 год инспекцией принято решение от 18.02.2005 г. N 10/1-30-1407-106-598ЮК о привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса. Также данным решением товариществу предложено уплатить 80 682 рубля 29 копеек земельного налога и 3 928 рублей 41 копейку пеней.
Основанием привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, доначисления земельного налога и пеней инспекция указала неправильное применение налогоплательщиком при исчислении земельного налога ставки, используемой для земель сельских населенных пунктов, в размере 0,007722 рубля за квадратный метр, поскольку необходимо было применить ставку в размере 0,2851 рубля за квадратный метр, установленную пунктом 3 решения Думы Ангарского муниципального образования от 27.11.2003 г. N 196-32Д(4) "Об утверждении центрального зонирования территории города Ангарска и ставок земельного налога на 2004 год на территории Ангарского муниципального образования" по землям, предоставленным (используемым) для ведения садоводства в черте города Ангарска.
Также налоговый орган привлек товарищество к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление декларации по земельному налогу за 2004 год.
Требование N 548 от 28.02.2005 г. об уплате налоговой санкции товариществом не было исполнено, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налоговых санкций в принудительном порядке.
Исследовав представленные документы, суд полагает требования налогового органа подлежащими удовлетворению частично исходя из следующего.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ, статьей 1 Закона РФ N 1738-1 от 11.10.1991 г. "О плате за землю" (далее - Закон) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Согласно абзацам 2, 3 статьи 1 Закона "О плате за землю" землепользователи, кроме арендаторов, так же как и собственники земли облагаются земельным налогом.
В силу статьи 16 Закона земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.
Согласно пункту 2.2 Устава Садоводческого некоммерческого товарищества "Юбилейное", товарищество является юридическим лицом.
В соответствии со статьей 8 Закона в облагаемую земельным налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.
Пунктом 4 статьи 14 Федерального закона от 15.04.1998 г. N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" установлено, что земли общего пользования предоставляются садоводческому товариществу как юридическому лицу в собственность либо на ином вещном праве.
В силу пункта 26 Инструкции МНС России от 21.02.2000 г. N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю" начисление земельного налога производится со всей площади земельного участка кооператива и товарищества, в том числе и с площадей земель общего пользования, за исключением площадей, закрепленных за физическими лицами, которыми в соответствии с Законом РФ "О плате за землю" предоставлены льготы.
В соответствии со статьей 15 Закона основанием для установления налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения (пользования) земельным участком.
Согласно статье 26 Земельного кодекса РФ права на земельные участки удостоверяются документами в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". В соответствии со статьей 14 указанного Закона права на недвижимое имущество оформляются соответствующим свидетельством.
Ответчиком правоустанавливающие документы на земельный участок не оформлялись.
Доказательств, свидетельствующих о том, что земля была передана товариществу на условиях аренды, ответчиком не представлено.
Однако отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю.
Иное толкование статьи 15 Закона Российской Федерации "О плате за землю" позволило бы землепользователю уклоняться от получения государственного акта на право пользования землей и осуществлять бесплатное землепользование.
Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.01.2002 г. N 7486/01, от 14.11.2003 г. N 7644/03, а также в постановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.02.2007 г. по настоящему делу.
Вместе с тем, в материалах дела имеется заверенная Товариществом копия акта полевого обследования и установления границ землепользования садоводческого товарищества "Юбилейное" от 21.01.1994 г. (т. 1 л.д. 25). Указанное обследование было проведено на основании постановления мэра г. Ангарска N 108 от 29.01.1992 г. в целях юридического закрепления земельных участков в собственность, владение, пользование за организациями и гражданами, а также в целях обоснования размеров земельного налога или арендной платы за землю.
Данным актом установлено, что площадь СНТ "Юбилейное" составляет 37,1852 га. Кроме того, согласно Акту установления границ землепользования СНТ "Юбилейное" от 16.05.1993 г. установлены границы землепользования участка, занимаемого товариществом, площадью 37,1852 га. Этим же Актом установлено, что земельный участок, занимаемый товариществом, расположен в 225 квартале г. Ангарска. Такая же площадь участка указана в представленной товариществом декларации по земельному налогу.
Согласно ответу, представленному Управлением архитектуры и градостроительства от 27.01.2006 г. N 407/06-1 и приложению N 2 к постановлению мэра N 1972 от 15.06.2005 г. "О проведении комплексных проверок садоводческих некоммерческих товариществ на территории АМО в 2005 г.", СНТ "Юбилейное" находится на Юго-Западной части города Ангарска в пойме реки "Китой" (т. 2 л.д. 124 - 125).
В кадастровых планах земельных участков, площадью 25,5413 и 11,6395 га, расположенных на территории г. Ангарска, в пойме реки Китой, занимаемых СНТ "Юбилейное" указано, что земли относятся к категории "поселение".
В соответствии с письмом территориального отдела по г. Ангарску и Ангарскому району Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Иркутской области N 192/06 от 19.10.2006 г. садоводческое некоммерческое товарищество "Юбилейное" находится в черте города Ангарска и его земли относятся к категории - земли "поселения". Приложением к данному письму является постановление мэра г. Ангарска N 954 от 29.03.2001 г. "Об утверждении материалов технического отчета "О работах по установлению на местности городской черты г. Ангарска", постановление Совета Министров РСФСР от 30.11.1982 г. N 609 "Общество установления городской черты города Ангарска", карта-схема границ г. Ангарска (т. 2 л.д. 127 - 131).
Пунктом 1 постановления мэра Ангарского муниципального образования от 23.11.2003 г. N 3446 "Об уточнении наименования части территории г. Ангарска и адресной нумерации дома" территория г. Ангарска считается ограниченной линиями улиц Энгельса, Дивизионная, и границей садоводческого товарищества "Юбилейное" (т. 2 л.д. 123).
Кроме того, в материалах дела имеется корректировка генерального плана г. Ангарска, утвержденная мэром города (т. 2 л.д. 122) и являющегося приложением N 1 к решению Думы Ангарского муниципального образования от 29.03.2005 г. N 377-58Д(4), согласно которому Садоводческое некоммерческое товарищество "Юбилейное" расположено в черте города Ангарска.
Таким образом, имеющимися в материалах дела документами подтверждено, что указанный земельный участок расположен на территории города Ангарска. Размер занимаемого товариществом участка подтвержден еще и решением Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-2974/03-48, согласно которому товарищество обращалось с иском о признании права собственности именно на земельный участок площадью 37,1852 га.
Довод ответчика о том, что садоводческое некоммерческое товарищество "Юбилейное" не пользуется спорным земельным участком, опровергается Уставом, согласно пункту 2.3 которого члены товарищества являются также коллективными пользователями общих земель Товарищества. Каждый член Товарищества имеет в пользовании выделенный ему земельный участок, предназначенный, в соответствии со статьей 1 главы 1 Федерального закона РФ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", для выращивания плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных сельскохозяйственных культур и картофеля, а также для отдыха, с правом возведения жилого строения (без права регистрации проживания в нем) и хозяйственных строений и сооружений.
В соответствии с пунктом 2.3.2 Устава, общее имущество Товарищества создано за счет внесения членами Товарищества целевых взносов в размерах, пропорциональных размерам выделенных им для садоводства земельных участков. Исходя из этого оно принадлежит членам товарищества в долях, пропорциональных размерам выделенных им садовых земельным участков и исчисляются для каждого члена Товарищества в следующем порядке: расчетная стоимость общего имущества делится на общую площадь садовых земельных участков, находящихся в пользовании (собственности) членов Товарищества (31,8704 га) и умножается на размер территории садового земельного участка, находящегося в пользовании (в собственности) у члена Товарищества.
Кроме того, согласно пункту 3.3 Устава, товарищество расположено в юго-западном районе в пойме реки Еловка и занимает участок земли общей площадью 37,1852 га, в том числе 5,3148 га земель общего пользования, а также 31,8704 га, разделенных на 452 садовых земельных участка, имеющих различную площадь и находящихся в пользовании или в собственности (при решении вопроса о собственности в установленном порядке и получении свидетельства о собственности и его регистрации) членов Товарищества и садоводов, осуществляющих хозяйствование на садовом земельном участке в индивидуальном порядке (индивидуальные садоводы).
Поскольку до настоящего момента ни одним членом садоводства СНТ "Юбилейное" свидетельства о праве собственности на земельные участки не оформлены, суд считает правомерным довод налогового органа о том, что как в 2004 году, так и в настоящее время плательщиком земельного налога со всей площади земельного участка является само товарищество.
Как следует из материалов дела, согласно данным представленной товариществом налоговой декларации, количество месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде составило 12 месяцев, площадь земельного участка составляет - 371 852 кв.м, площадь земли общего пользования - 53 150 кв.м, земли, закрепленные за лицами, имеющими право на льготу - 80 925 кв.м, налоговая ставка - 0,007772 руб. за квадратный метр, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 2 261 рубль за квадратный метр.
В соответствии со статьей 3 Закона о плате за землю размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
В силу статьи 8 названного Закона налог на городские (поселковые земли) устанавливается на основе средних ставок. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов.
В соответствии с пунктом 3 решения Думы Ангарского муниципального образования N 196-32Д от 27.11.2003 г. "Об утверждении ценового зонирования на территории города Ангарска и ставок земельного налога на 2004 год на территории Ангарского муниципального образования" ставка земельного налога на 2004 год по землям, предоставленным для ведения садоводческого в черте города Ангарска утверждена в размере 0,2851 руб. за 1 кв.м.
Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет составила 82 943 рубля 29 копеек (371852 кв.м - 80925 кв.м) x 0,2851 руб. за кв.м, где 80 925 кв.м - земли, закрепленные за лицами, имеющими право на льготу.
Так как налогоплательщиком была самостоятельно исчислена сумма земельного налога в размере 2 261 рубля, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2004 год, занижена на 80 682 рубля 29 копеек (82943,29 - 2261 руб.).
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, в связи с чем, ответчику правомерно начислены штрафные санкции в размере 16 136 рублей 46 копеек (80682,29 руб. x 20%).
В соответствии с пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Статьей 16 Закона РФ "О плате за землю" от 11.10.1991 г. N 1738-1 предусмотрено, что юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
Обязанность налогоплательщика по своевременному представлению декларации по земельному налогу, предусмотренная законодательством о налогах и сборах, ответчиком, надлежащим образом не исполнена. Налоговая декларация по земельному налогу за 2004 г. представлена налогоплательщиком 06.12.2004 г., при установленном сроке представления до 01.07.2004 года. Сумма налога, фактически подлежащая уплате на основе данной декларации, составляет 82 943 рубля 29 копеек.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию штраф в размере 24 882 рублей 99 копеек (82943,29 руб. x 5% x 6 мес.).
Вместе тем, суд, с учетом тяжелого материального положения ответчика, считает возможным снизить размер штрафных санкций до 8 000 рублей.
Статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации определяет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. К таким обстоятельствам Налоговый кодекс Российской Федерации относит совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, а также и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Такими обстоятельствами суд признает тяжелое финансовое положение ответчика, отсутствие денежных средств на счете.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 41/9 от 11.06.99 г. суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания не меньше чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса.
С учетом изложенного, суд считает возможным снизить размер штрафных санкций предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ до 3 000 рублей 00 копеек, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - до 5 000 рублей. Всего подлежит взысканию с ответчика - 8 000 рублей штрафа.
Таким образом, суд удовлетворяет требования налогового органа частично.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине, от уплаты которой при подаче иска в суд заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь статьями 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с Садоводческого некоммерческого товарищества "Юбилейное", расположенного по адресу: 665824, Иркутская область, г. Ангарск, 225-й квартал (фактически адрес: г. Ангарск, м-н 18, д. 12, кв. 57), запись о регистрации внесена в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1033800518751, - 8 000 рублей штрафа с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 500 рублей.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд.
Судья
Н.О.ШУЛЬГА
Н.О.ШУЛЬГА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)