РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

У любой фирмы основная часть расходов на оплату отпусков приходится на летние месяцы. Однако распределять такие расходы можно равномерно в течение года. Для этого необходимо создать резерв на оплату отпусков.

Порядок создания и использования в налоговом учете резерва на оплату отпусков установлен в ст. 324.1 НК РФ. Формирование резерва - право, а не обязанность налогоплательщика.
Если решение о создании резерва принято, его нужно отразить в учетной политике. Соответственно, в течение всего налогового периода затраты на оплату отпусков надо списывать только за счет резерва, а не относить к текущим расходам на оплату труда.
Списывать за счет резерва можно лишь расходы на оплату использованных отпусков, предусмотренных законодательством. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск включаются в состав расходов на оплату труда в обычном порядке.

Формируем и используем резерв

Прежде всего в учетной политике надо прописать способ резервирования, предельную сумму отчислений (предельный размер резерва), а также ежемесячный процент отчислений в резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
Далее организация составляет специальный расчет (смету), в котором определяет размер ежемесячных отчислений в резерв. Для этого сначала рассчитываются суммы, которые предположительно будут израсходованы на оплату труда и оплату отпусков за год. Обе эти величины включают ЕСН. Сумма планируемых расходов на оплату отпусков и будет составлять предельный размер резервного фонда.
Затем организация определяет процент ежемесячных отчислений в резерв (ПОмес). Предполагаемую сумму расходов на оплату отпусков (ПОО) надо разделить на сумму планируемых расходов на оплату труда (ПОТ) и умножить на 100%:

ПОмес = ПОО : ПОТ x 100%. (1)

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников формируется ежемесячно. Сумма, направляемая в текущем месяце на создание резерва, определяется как произведение суммы фактических расходов организации на оплату труда в этом месяце (ФОТмес) и процента отчислений:

Библиографический список и примечания: