ТЕОРИЯ ПО ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ

Предприниматели на общем режиме обязаны представить декларацию о доходах, полученных в течение 2008 г. Но не только бизнесмены заполняют этот отчет. Декларацию должны заполнять лица, кто самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог. В первую очередь это предприниматели и граждане, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.). Кроме того, декларацию обязаны подать граждане, получившие облагаемые налогом доходы. К примеру, от продажи собственного имущества (машины, квартиры, дачи), при получении выигрыша или когда агент, выплачивая деньги, не удержал налог (ст. 228 НК РФ). Отдельная категория - физлица, которые подают декларацию по собственной инициативе, в частности для получения вычетов.
Декларация о доходах за 2008 г. представляется не позднее 30 апреля 2009 г. в инспекцию по месту учета (месту жительства) предпринимателя (физлица).

Состав и структура

Бланк по форме 3-НДФЛ, а также Порядок его заполнения утверждены Приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. N 162н (далее - Порядок). Форма достаточно объемная: 2 страницы (001 и 002) отведено на титульный лист, 16 страниц, имеющих буквенное обозначение (А - Л), предназначены для расчета дохода и налоговых вычетов, и еще 6 страниц (разд. 1 - 6) используются для определения суммы налога к уплате (таблица 1).

Таблица 1. Структура декларации 3-НДФЛ

Страница формы 3-НДФЛ	Когда заполняется лист
Лист А	При получении любых доходов от источников в России, не связанных с предпринимательской деятельностью и частной практикой. Например, материальная выгода от беспроцентного займа, стоимость призов. Когда доходы облагаются по разным ставкам, заполняется несколько листов А
Лист Б	Лист заполняется физлицами-резидентами (в том числе ИП) при получении любых доходов от источников за пределами России, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики
Лист В1	Лист для отражения дохода, полученного от предпринимательской деятельности
Лист В2	Лист заполняют нотариусы, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой. В нем отражаются доходы от занятия частной практикой
Лист Г	На листе пишутся доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, освобожденные от НДФЛ: - стоимость подарков, призов, материальная помощь от работодателя (п. 28 ст. 217 НК РФ), когда суммы по каждому из оснований не превышают 4 тыс. руб.; - помощь ветеранам, инвалидам ВОВ (в денежной и натуральной формах) не превышающая 10 тыс. руб. (п. 33 ст. 217 НК РФ)
Лист Д	Лист для расчета вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям за открытие, изобретение, промышленные образцы (п. 3 ст. 221 НК РФ). Заполняют лица, получившие названные доходы
Лист Е	Лист заполняют граждане, получившие доходы за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ). Предприниматель заполняет лист, если заключал такой договор в качестве физлица, то есть контракт не связан с деятельностью в качестве ИП
Лист Ж1	Лист для расчета имущественных вычетов по доходам от продажи имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Лист Ж2	Лист для расчета вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)
Лист З	Лист для расчета дохода по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ)
Лист И	Лист заполняют доверительные управляющие, осуществляющие операции с ценными бумагами (ст. 214.1 НК РФ)
Лист К1	Лист для расчета стандартных налоговых вычетов
Лист К2	Лист для расчета социальных налоговых вычетов
Лист К3	Лист для расчета вычета в сумме страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному гражданином в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)
Лист К4	Лист для расчета вычета в сумме страховых взносов, уплаченных по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией, подписанному гражданином в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)
Лист Л	Отражается имущественный вычет по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Раздел 1	Заполняют лица, получившие доход, облагаемый по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ)
Раздел 2	Заполняют лица-нерезиденты, получившие доход в РФ, с которого уплачивается налог по ставке 30 процентов (п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 224 НК РФ)
Раздел 3	Заполняют лица, получившие доход, облагаемый по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ)
Раздел 4	Заполняют лица, получившие доход, облагаемый по ставке 9 процентов (п. п. 4, 5 ст. 224 НК РФ)
Раздел 5	Здесь определяется итоговая сумма налога к уплате (доплате) в бюджет по всем видам доходов
Раздел 6	Отражается информация о суммах налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, с указанием КБК

Примечание. Предприниматель не должен заполнять все листы бланка 3-НДФЛ.

Заполнять все страницы не нужно. Для предпринимателя обязательными являются титул, лист В1 (или В2), разд. 1, 5, 6. Остальные листы берутся по необходимости. К примеру, бизнесмен применяет вычет в сумме, истраченной на обучение, значит, он дополнительно заполнит лист К2. Иными словами, когда есть сведения, которые указываются на тех или иных страницах, то заполнять их нужно.
В целом порядок оформления декларации таков. Сначала идут листы А, Б, В1, В2, где пишутся полученные доходы, в том числе от предпринимательской деятельности. Далее указываются суммы, которые не облагаются налогом (лист Г), и определяется величина вычетов (листы Д, Е, Ж1, Ж2, К1, К2, К3, К4, Л). Отдельно рассчитывается доход по операциям с ценными бумагами (листы З, И). После буквенных страниц идет очередь за разделами. Итоговые показатели на листах А - Л переносятся в разд. 1 - 4 (в зависимости от применяемой ставки НДФЛ).

Библиографический список и примечания: