О ПРОВЕДЕНИИ ВНУТРЕННЕГО БУХГАЛТЕРСКОГО КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ (ПРОДОЛЖЕНИЕ)

3.2. Проверка соответствия оборотов по счету 71
"Расчеты с подотчетными лицами", отраженных
в балансе, Главной книге, журнале - ордере N 7
"Расчеты с подотчетными лицами" (поквартально)

Таблица 1
┌──────┬───────┬───────────────────┬───────────────────┬─────────┐ │ Дата │Сальдо │ Дебетовый оборот │ Кредитовый оборот │Сальдо на│ │ │ на │ по счету 71 │ по счету 71 │ конец │ │ │начало │ "Расчеты с │ "Расчеты с │ периода │ │ │периода│ подотчетными │ подотчетными │ │ │ │ │ лицами" │ лицами" │ │ │ │ ├─────┬──────┬──────┼─────┬──────┬──────┤ │ │ │ │по │по │по │по │по │по │ │ │ │ │ба- │Глав- │журна-│ба- │Глав- │журна-│ │ │ │ │лансу│ной │лу - │лансу│ной │лу - │ │ │ │ │ │книге │ордеру│ │книге │ордеру│ │ │ │ │ │ │N 1 │ │ │N 1 │ │ ├──────┼───────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ ├──────┼───────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼─────────┤ │На │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 ян- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │варя │ │ │ │ │ │ │ │ │ │На │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 ап- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │реля │ │ │ │ │ │ │ │ │ │На │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 июля│ │ │ │ │ │ │ │ │ │На │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 ок- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тября │ │ │ │ │ │ │ │ │ │На │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31 де-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │кабря │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──────┴───────┴─────┴──────┴──────┴─────┴──────┴──────┴─────────┘

Выводы для руководства организации: отклонения _____ (есть, нет) см. таблицу 2

Таблица 2

Дата	Отклонения данных
	баланса и Главной книги	баланса и журнала - ордера	Главной книги и журнала - ордера	баланса и Главной книги	баланса и журнала - ордера	Главной книги и журнала - ордера
На 1 ян- варя На 1 ап- реля На 1 июля На 1 ок- тября На 31 де- кабря Итого:

Примечания: _________________________________________________

При организации бухгалтерского учета по журнально - ордерной форме счетоводства сплошная проверка авансовых отчетов заканчивается сверкой оборотов по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отраженных в журнале - ордере N 7 и Главной книге. Общее требование к ведению учета - это соответствие оборотов и равенство сальдо синтетического счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и всех аналитических счетов, открытых к данному счету. Выполнение данного требования реализуется на практике при подсчете всех сумм, находящихся у подотчетных лиц, и всех принятых авансовых отчетов в разрезе конкретных работников.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" не сальдируется и может одновременно иметь дебетовое и кредитовое сальдо. В частности, выданные под отчет суммы одному работнику отражаются по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", а задолженность организации перед другим работником, допустившим подтвержденный первичными документами перерасход подотчетных сумм, учитывается по дебету счета 71. Дебетовое и кредитовое сальдо аналитических счетов счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" не компенсируют и не поглощают друг друга. При окончательном расчете с подотчетными лицами первый работник из нашего примера должен либо представить авансовый отчет, либо возвратить подотчетные суммы в кассу организации, а второй работник - получить средства в возмещение перерасхода подотчетных сумм.

3.3. Проверка документального оформления
авансовых отчетов

В ходе проверки выявляются и делаются следующие замечания:
1. Замечания по оформлению авансовых отчетов:

2. Замечания по оформлению командировочных расходов (в том
числе за рубеж): _________________________________________________

Библиографический список и примечания: