Некоторые фирмы считают НДС "по оплате". Но если покупатель деньги не перечислит, налог продавец должен все равно заплатить. Минфин разъяснил, за счет каких средств это надо сделать.

Время НДС

Все фирмы могут определять выручку для расчета НДС двумя способами: "по отгрузке" и "по оплате".
Те компании, которые выбрали метод "по оплате", начисляют НДС со стоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) после того, как получат деньги от покупателей. Если деньги не поступят, фирмы-продавцы списывают дебиторскую задолженность на убытки. Сделать это можно:
- - когда истек срок исковой давности. Он равен трем годам с момента возникновения задолженности (ст.196 ГК);
- - если долг нереален для взыскания. Пример такой ситуации - банкротство или ликвидация должника.
Списывая долг, фирма должна заплатить с его суммы НДС в бюджет. Дело в том, что момент списания дебиторской задолженности Налоговый кодекс признает моментом оплаты (п.5 ст.167 НК).

Пример. ООО "Пассив" 19 апреля 2001 г. отгрузило ЗАО "Актив" товар на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Себестоимость товара - 50 000 руб.

Библиографический список и примечания: