Любое денежное обязательство должно быть прекращено в соответствии с условиями заключенного договора. Прекращение является последней стадией существования обязательства, с завершением которой утрачивается первоначальная связь между кредитором и должником.
Согласно гл. 26 "Прекращение обязательств" Гражданского кодекса РФ основаниями прекращения обязательств являются:
- - надлежащее исполнение;
- - предоставление взамен исполнения отступного;
- - зачет встречного однородного обязательства;
- - совпадение должника и кредитора в одном лице;
- - новация;
- - прощение долга;
- - невозможность исполнения;
- - издание акта государственного органа;
- - ликвидация юридического лица (смерть гражданина).
Для формирования достоверной учетной информации об обязательствах перед бюджетом по НДС организации-кредитору, определяющей выручку для целей налогообложения по оплате, и организации-должнику, производящей вычет НДС, необходимо принимать во внимание все особенности, присущие каждому из указанных оснований прекращения договорных обязательств.
Рассмотрим эти особенности по порядку.

Учет НДС при надлежащем исполнении обязательств

Надлежащее исполнение - основной способ прекращения денежного обязательства. В соответствии со ст. 309 ГК РФ таковым является исполнение, отвечающее условиям договора, требованиям закона и иных правовых актов.
При надлежащем исполнении обязательства кредитор, определяющий выручку от реализации товаров (работ, услуг) по оплате, должен уплатить НДС в период (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 167 НК РФ):
- - зачисления денежных средств должника на банковский счет кредитора;
- - поступления денежных средств от должника в кассу кредитора;
- - зачисления (поступления) денежных средств на банковский счет (в кассу) посредника (поверенного, комиссионера, агента), реализовавшего товар (работу, услугу) кредитора.
Таким образом, в момент перехода к должнику права собственности на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) у кредитора возникает обязательство перед бюджетом по отсроченному НДС, о чем делается запись:

Библиографический список и примечания:
1. Согласно п. 5 ст. 172 НК РФ налоговый вычет суммы "входного" НДС по завершенным объектам капитального строительства должен производиться при постановке их на учет и начислении амортизации.