На крупных промышленных предприятиях иногда возникают ситуации, когда не удается завершить процесс производства продукции. Это может произойти по совершенно разным причинам, не зависящим от самой организации. Например, контрагент может отказаться от ранее заказанного изделия. В такой ситуации предприятие несет убытки, однако налоговое законодательство позволяет ему уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, связанных с выполнением аннулированного заказа.

Кроме того, закон дает возможность организациям отражать в налоговом учете и иные расходы, в частности затраты на производство, не давшее продукции, на ликвидацию промышленных объектов. Но чтобы уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на указанные расходы, необходимо правильно документально оформить произведенные затраты.
Рассмотрим, как правильно отразить в налоговом учете названные затраты и определить налоговую базу по НДС.

Налог на прибыль

Расходы на ликвидацию основных средств

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации. В данную группу расходов включаются также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (например, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
Как показывает анализ судебных решений, арбитражные суды признают правомерным включение в состав внереализационных расходов затрат на ликвидацию основных средств (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 19 января 2006 г. по делу N Ф09-6174/05-С7).
Основания, по которым производится ликвидация производственных объектов, разъяснили налоговые органы. В Письме УМНС России по г. Москве от 23 августа 2004 г. N 26-12/55121 указано, что объекты выводимых из эксплуатации основных средств ликвидируются в результате:
- - списания в случае морального и (или) физического износа;
- - аварий, стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, вызванных форс-мажорными обстоятельствами;

Библиографический список и примечания: