ЛИКВИДИРУЕМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ

ФНС России поставила бухгалтеров перед проблемой выбора, предложив два способа заполнения отчетности по налогу на прибыль при ликвидации обособленного подразделения. Организация может либо сдать "уточненку" за предыдущий отчетный период с пересчетом авансов по подразделению, либо откорректировать платежи в декларации за текущий период. Загвоздка в том, что оба варианта невыгодны компаниям. Наш материал поможет выбрать из двух зол меньшее.

В Письме от 02.05.2006 N ГВ-6-02/466 специалисты ФНС России рассматривают следующую ситуацию. В декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2006 г., представляемой по местонахождению обособленного подразделения, была указана сумма ежемесячных авансовых платежей, приходящаяся на филиал. Во втором квартале подразделение ликвидируется и с начала апреля прибыль на него распределяться не должна. Как в этом случае отчитываться по налогу на прибыль и что делать с авансовыми платежами, приходящимися на филиал?

По мнению налоговиков, организация может либо сдать уточненную декларацию за первый квартал, либо в декларации за полугодие поставить авансовые платежи в уменьшение налога за этот период. Проанализируем оба способа.

Сдаем "уточненку"

Суть одного из вариантов, предложенных ФНС России, заключается в следующем. По месту регистрации ликвидированного подразделения сдается уточненная декларация за первый квартал 2006 г. В ней снимаются авансы, которые во втором квартале нужно было перечислить за подразделение (строка 120 Приложения N 5 к листу 02).
Обратите внимание: уточненную декларацию за первый квартал нужно будет сдать и по местонахождению головной организации, поскольку изменится пропорция распределения прибыли внутри компании. А если у фирмы несколько подразделений, то меняется доля прибыли, приходящаяся на головную организацию и каждое подразделение. Если подразделение было единственным, все авансы пойдут по месту регистрации головной организации.

Библиографический список и примечания:
1. Опубликовано в приложении "Официальные документы" N 20, 2006.
2. В этом случае сдавать уточненную декларацию не надо, поскольку подразделение ликвидируется до даты подачи первоначальной налоговой декларации за первый квартал 2006 г.