Банк России в Положении от 16.12.2003 N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах" практически поставил знак равенства между понятиями "внутренний контроль" и "внутренний аудит". В то же время в международной практике эти понятия не являются синонимами. Мы обратились к экспертам с просьбой ответить на вопрос: существуют ли различия и в чем они заключаются?

Н.Е. Васильева, к. э. н., начальник службы внутреннего аудита ГК "Агентство по страхованию вкладов"
Это давний спор, который мало что дает для практики. Контроль шире по содержанию, чем аудит. Думается, что с точки зрения акционеров банка важно держать все процессы, связанные с банковской деятельностью, под контролем, то есть иметь эффективную систему контроля внутри банка. Внутренние аудиторы должны постоянно поддерживать эту систему в бесперебойном состоянии.
На сегодняшний день место системы внутреннего контроля определяется восприятием границ понятия "внутренний" исходя из иерархии управления:
1) для Банка России все, что находится на уровне собрания акционеров и ниже, будет внутренним делом банка, то есть и совет директоров, избираемый общим собранием акционеров, и созданный при совете директоров комитет (служба) по внутреннему аудиту, возглавляемый главным аудитором, и председатель правления банка, менеджеры высшего и среднего звена, все сотрудники банка и служба внутреннего контроля будут входить в систему внутреннего контроля;
2) для начальника службы внутреннего контроля все, что относится к исполнительной власти, будет определяться как система внутреннего контроля.
По моему мнению, можно утверждать, что объекты внутреннего аудита будут располагаться в пределах того уровня иерархии управления, которым мы ограничим понятие "система внутреннего контроля". При этом необходимо признать, что в общем случае сам внутренний контроль - это процесс и внутренний аудит - это тоже процесс. Соподчиненность этих процессов зависит, в частности, от субъектов и объектов указанных процессов. Для Банка России скорее важен отлаженный процесс внутреннего контроля, поскольку он может его оценить, а для акционеров важны оба процесса.

Библиографический список и примечания: