Статьи

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОФИЦИАЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ 19.12.2005

("Малая бухгалтерия", 2006, N 1)

Разделы:
ТСЖ (товарищество собственников жилья)






Возникает ли право на вычет НДС, если аванс получен на общем режиме, а товар отгружен в период применения УСН?

Если аванс получен до перехода на "упрощенку", а отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произведена после, то права на вычет НДС, уплаченного с аванса, не возникает. В случае внесения изменений в договор и возврата НДС покупателям, суммы налога принимаются к вычету в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН.

Нужно ли платить НДС, если оплата за товар поступила после перехода на УСН?

Если налогоплательщик, определяющий налоговую базу по НДС "по оплате", отгрузил товары (выполнил работы, оказал услуги) до перехода на УСН и выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то сумма НДС, поступившая налогоплательщику после перехода на УСН, подлежит перечислению в бюджет.

Нужно ли восстанавливать НДС перед переходом на упрощенную систему налогообложения?

Суммы НДС по оплаченным и принятым к учету товарам (работам, услугам), не использованным для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН. При этом восстановлению подлежит сумма НДС, уплаченная по приобретенным материальным ресурсам, как использованным при производстве товаров (работ, услуг), не отгруженных (не выполненных, не оказанных) до перехода на УСН, так и по неиспользованным, а также сумма НДС, уплаченная по приобретенным для перепродажи товарам (работам, услугам), не отгруженным до перехода на УСН.
При восстановлении ранее принятых к вычету сумм НДС по основным средствам (нематериальным активам) следует иметь в виду, что восстановлению подлежат суммы налога, исчисленные с остаточной стоимости (без учета переоценки), числящейся в бухгалтерском учете. При восстановлении суммы НДС следует обеспечить раздельный учет в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

О порядке применения вычетов по НДС в случае возврата "упрощенца" к общему режиму налогообложения.

Если "упрощенец" в период применения УСН не отнес к расходам суммы НДС, предъявленные продавцами по приобретенным для перепродажи товарам и материальным ресурсам для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), то такие суммы подлежат вычету после перехода на общий режим в порядке, предусмотренном ст. ст. 171 и 172 НК РФ, начиная с первого налогового периода.

Библиографический список и примечания:
1. Имеются в виду основные средства, приобретенные до перехода на УСН (их стоимость списывается частями и может быть не полностью списана к моменту возврата на общий режим).









© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)