И СНОВА О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

"Расчет", N 11, 2003

В сентябре МНС выпустило очередное письмо, разъясняющее порядок расчета налога на прибыль. О наиболее интересных положениях этого документа читайте в статье.

Расходы на учебные отпуска

К расходам фирмы на оплату труда относится зарплата, которая сохраняется за работниками на время учебных отпусков. Такие отпуска предоставляются сотрудникам, получающим высшее, среднее и начальное образование (см. гл.26 ТК РФ). Например, если работник учится в вузе, ему полагается учебный отпуск:
- - для сдачи зачетов и экзаменов на I и II курсах - 40 календарных дней, на последующих курсах - 50 календарных дней;
- - для подготовки и защиты дипломной работы со сдачей государственных экзаменов - четыре месяца;
- - для сдачи государственных экзаменов - один месяц.

Примечание. Разъяснения налоговиков приведены в Письме МНС России от 5 сентября 2003 г. N ВГ-6-02/945.

Затраты на оплату учебных отпусков фирма может учесть при расчете налога на прибыль. Но только в том случае, если сотрудник получает соответствующее образование впервые, а учебное заведение, в котором он проходит обучение, имеет государственную аккредитацию.
Обратите внимание: если работник получает высшее образование заочно, фирма может уменьшить налог на прибыль и на затраты, связанные с проездом работника к месту обучения и обратно. При этом дорога оплачивается только один раз в году.

Таможенные пошлины

В налоговом учете таможенные пошлины включаются в состав прочих расходов. Как указало МНС в своем Письме, учитывать их в покупной стоимости товаров нельзя.
Налоговики разъяснили, что под покупной стоимостью товаров следует понимать контрактную (договорную) цену их приобретения. Такие затраты относятся к прямым и включаются в затраты по мере реализации товаров. Кроме того, к прямым расходам относятся и затраты на доставку товаров до склада покупателя в случае, если они не включены в цену приобретения. Все остальные расходы, в том числе и таможенные пошлины, признаются косвенными и уменьшают доходы текущего месяца.

Библиографический список и примечания: