КАК ЗАПОЛНИТЬ ГОДОВОЙ РАСЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

Год закончился - организациям предстоит рассчитать окончательную сумму налога на имущество предприятий за налоговый период и представить расчеты по налогу. Статья рассказывает, как это сделать.

По окончании года все организации-налогоплательщики должны представить в налоговый орган по своему месту нахождения расчет по налогу на имущество предприятий по форме 1152001. Он составляется в целом по организации. По месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, если они есть, нужно представить расчет по налогу на имущество предприятий по форме 1152002.
Формы расчетов приведены в Приложениях 1 и 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (далее - Инструкция N 33). Годовые расчеты нужно сдать в срок, установленный для представления годовой бухгалтерской отчетности. Об этом гласит п.10 Инструкции N 33.
Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Такой срок установлен в ст.15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года (п.86 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Таким образом, расчеты за 2003 г. необходимо представить в период с 1 по 30 марта 2004 г.

Порядок заполнения расчетов

Порядок заполнения форм 1152001 и 1152002 приведен в Рекомендациях налоговым органам по проверке правильности заполнения форм Расчетов по налогу на имущество предприятий. Они даны в Приложении к Письму МНС России от 15.02.2002 N ВБ-6-21/179 "О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий". Рассмотрим, как заполняются формы расчетов за 2003 г., на примере.

Пример. ООО "Альфа" (ИНН 7701124785, КПП 770101001), зарегистрированное в Москве, в течение 2003 г. имело на территории Московской области обособленное подразделение (по его месту нахождения организации присвоен КПП 500102001). 5 декабря 2003 г. подразделение было ликвидировано.

Библиографический список и примечания:
1. Напоминаем, что счета бухгалтерского учета, остатки по которым учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на имущество предприятий, указаны в пп."а" п.4 Инструкции N 33. Счет 07 "Оборудование к установке" не содержится в этом перечне. Данные по этому счету указываются лишь справочно и не учитываются при расчете стоимости налогооблагаемого имущества организации.
2. Согласно п."а" ст.5 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" объекты социально-культурной сферы не подлежат обложению данным налогом. Таким образом, организация может исключить имущество стоматологического кабинета из налоговой базы.
3. Среднегодовая стоимость имущества организации за налоговый (отчетный) период (год; первый квартал, полугодие и 9 месяцев) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
4. Среднегодовая стоимость имущества организации за налоговый (отчетный) период (год; первый квартал, полугодие и 9 месяцев) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
5. Среднегодовая стоимость имущества организации за налоговый (отчетный) период (год; первый квартал, полугодие и 9 месяцев) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.