ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТА МАЛОГО БИЗНЕСА

Решение проблемы информационного обеспечения субъектов малого бизнеса должно осуществляться при соблюдении принципа рациональности. Данный принцип обязателен для всех организаций, но именно для субъектов малого бизнеса он приобретает наибольшее значение, так как, имея небольшой списочный состав, субъекты малого бизнеса вынуждены ограничивать и численность учетного персонала. Однако на качестве учетной информации данное ограничение отражаться не должно. Субъекты малого бизнеса заинтересованы составлять такие отчетные формы, которые обеспечивали бы получение достаточно полной и разносторонней информации, пригодной для принятия управленческих решений на основе проводимого анализа финансового состояния малого предприятия.
Одной из основных форм бухгалтерской отчетности является отчет о прибылях и убытках - основной источник информации о заработанных доходах и произведенных расходах организации. При сравнении доходов и расходов, признанных кассовым методом и методом начисления, могут быть выявлены существенные расхождения, которые отразятся на результатах анализа рентабельности, оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и др. Считаем возможным предложить субъектам малого бизнеса взамен отчета о прибылях и убытках (форма N 2 Приказа Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций") составление формы отчетности, включающей как показатели отчета о прибылях и убытках, так и показатели регистров налогового учета и книг учета доходов и расходов. В табл. 1 представлено содержание отчета о результатах деятельности во взаимосвязи с учетными и отчетными данными. Данные в предлагаемой отчетной форме, как и в отчете о прибылях и убытках, следует приводить за отчетный период и период, предшествующий отчетному. Источники данных для составления отчета представлены в табл. 2.

Таблица 1

Содержание отчета о результатах деятельности

N п/п	Показатель	Взаимоувязка показателей
I. Пояснение произведенных доходов и расходов, тыс. руб.
1	Доходы по обычным видам деятельности
1.1	Доходы произведенные	Стр. 010 ф. N 2
1.2	Доходы оплаченные, всего	Регистр бухгалтерского или налогового учета
1.3	Доходы, принятые для целей налогообложения	Книга налогового учета
2	Расходы по обычным видам деятельности
2.1	Расходы произведенные	Сумма строк 020, 030, 040 ф. N 2
2.2	Расходы оплаченные, всего	Регистр бухгалтерского или налогового учета
2.3	Расходы, принятые для целей налогообложения	Книга налогового учета
3	Прибыль (убыток) от продаж
3.1	Прибыль (убыток) к получению (пп. 1.1 - пп. 2.1)	Стр. 050 ф. N 2
3.2	Прибыль (убыток) полученная (пп. 1.2 - пп. 2.2)	-
3.3	Прибыль (убыток) для целей налогообложения (пп. 1.3 - пп. 2.3)	-
4	Прочие доходы
4.1	Прочие доходы произведенные	Сумма строк 060, 080, 090 ф. N 2
4.2	Прочие доходы полученные	Регистр бухгалтерского или налогового учета
4.3	Прочие доходы, принятые для целей налогообложения	Книга налогового учета
5	Прочие расходы
5.1	Прочие расходы произведенные	Сумма строк 070, 100 ф. N 2
5.2	Прочие расходы оплаченные	Регистр бухгалтерского или налогового учета
5.3	Прочие расходы, принятые для целей налогообложения	Книга налогового учета
6	Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности
6.1	Прибыль (убыток) к получению (пп. 4.1 - пп. 5.1)	Стр. 060 + 080 + 090 - 070 - 100 ф. N 2
6.2	Прибыль (убыток) полученная (пп. 4.2 - пп. 5.2)	-
6.3	Прибыль (убыток) для целей налогообложения (пп. 4.3 - пп. 5.3)	-
7	Прибыль (убыток) до налогообложения
7.1	Прибыль (убыток) к получению (пп. 3.1 + пп. 6.1)	Стр. 140 ф. N 2
7.2	Прибыль (убыток) полученная (пп. 3.2 + пп. 6.2)	-
7.3	Прибыль (убыток) для целей налогообложения (пп. 3.3 + пп. 6.3)	-
8	Налог с дохода (прибыли)
8.1	Налог начисленный	Стр. 150 ф. N 2, декларации по единому налогу при УСН, ЕНВД, ЕСХН, НДФЛ, налогу на прибыль
8.2	Налог уплаченный	-
9	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
9.1	Чистая прибыль (убыток) к получению (пп. 7.1 - налог с дохода начисленный)	Стр. 190 ф. N 2
9.2	Чистая прибыль (убыток) полученная (пп. 7.2 - налог с дохода уплаченный)	-
9.3	Чистая прибыль (убыток) согласно налогообложению (пп. 7.3 - налог с дохода уплаченный)	-
II. Информация о численности и оплате труда работников
10	Среднесписочная численность работников, чел.	Формы N ПМ
11	Численность работников, проработавших более 12 мес., чел.	-
12	Фонд оплаты труда, начисленный за отчетный период (за минусом удержаний), тыс. руб.	-
13	Фонд оплаты труда, оплаченный за отчетный период, тыс. руб.	-

Таблица 2

Источники данных для составления отчета
о результатах деятельности

N п/п	Показатель	Источники информации
I. Пояснение произведенных доходов и расходов
1	Доходы по обычным видам деятельности
1.1	Доходы произведенные	Форма N 2, стр. 010; договоры с покупателями; счета, счета-фактуры, накладные; ведомость по отгрузке товара, услуг, продукции; инвентарные записи по отгрузке товаров, услуг, продукции; кассовые книги
1.2	Доходы полученные, всего	Регистр налогового учета доходов и расходов, платежное поручение, выписка банка, кассовая книга, X, Z-отчеты ККМ
1.3	Доходы, принятые для целей налогообложения	Регистры налогового учета доходов и расходов; книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН; книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН; Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей; декларации по единому налогу при УСН, ЕНВД, ЕСХН, НДФЛ, налогу на прибыль
2	Расходы по обычным видам деятельности
2.1	Расходы произведенные	Форма N 2, сумма стр. 020, 030, 040; инвентарные записи по учету движения товарно-материальных запасов за период; ведомости по начислению заработной платы; договоры аренды; договоры на оказание услуг; акты приема-сдачи выполненных услуг, работ; накладные, счета-фактуры; договоры на оказание транспортных, ремонтных услуг; документы, подтверждающие оказание услуг; авансовые отчеты
2.2	Расходы оплаченные, всего	Платежное поручение, расходный кассовый ордер, выписка банка, кассовая книга, чек, вексель и т.п.
2.3	Расходы, принятые для целей налогообложения	Регистры налогового учета доходов и расходов; книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН; книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН; Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей; декларации по единому налогу при УСН, ЕНВД, ЕСХН, НДФЛ, налогу на прибыль
3	Прибыль (убыток) от продаж
3.1	Прибыль (убыток) к получению (пп. 1.1 - пп. 2.1)	Стр. 050 ф. N 2
3.2	Прибыль (убыток) полученная (пп. 1.2 - пп. 2.2)	-
3.3	Прибыль (убыток) для целей налогообложения (пп. 1.3 - пп. 2.3)	-
4	Прочие доходы
4.1	Прочие доходы произведенные	Форма N 2, сумма строк 060, 080, 090; договоры аренды, купли-продажи основных средств, нематериальных активов, материалов; бухгалтерские справки, расчеты
4.2	Прочие доходы полученные	Регистр налогового учета доходов и расходов, платежное поручение, выписка банка, кассовая книга
4.3	Прочие доходы, принятые для целей налогообложения	Регистры налогового учета доходов и расходов; книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН; книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН; Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей
5	Прочие расходы
5.1	Прочие расходы произведенные	Форма N 2, сумма строк 070, 100; договоры аренды, купли-продажи основных средств, нематериальных активов, материалов; бухгалтерские справки, расчеты
5.2	Прочие расходы оплаченные	Регистр налогового учета доходов и расходов, платежное поручение, выписка банка, кассовая книга
5.3	Прочие расходы, принятые для целей налогообложения	Регистры налогового учета доходов и расходов; книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН; книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН; Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей
6	Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности
6.1	Прибыль (убыток) к получению (пп. 4.1 - пп. 5.1)	Форма N 2, стр. 060 + 080 + 090 - 070 - 100
6.2	Прибыль (убыток) полученная (пп. 4.2 - пп. 5.2)	-
6.3	Прибыль (убыток) для целей налогообложения (пп. 4.3 - пп. 5.3)	-
7	Прибыль (убыток) до налогообложения
7.1	Прибыль (убыток) к получению (пп. 3.1 + пп. 6.1)	Форма N 2, стр. 140
7.2	Прибыль (убыток) полученная (пп. 3.2 + пп. 6.2)	-
7.3	Прибыль (убыток) для целей налогообложения (пп. 3.3 + пп. 6.3)	Декларации по единому налогу при УСН, ЕНВД, ЕСХН, НДФЛ, налогу на прибыль
8	Налог с дохода (прибыли)
8.1	Налог начисленный	Форма N 2, стр. 150; декларации по единому налогу при УСН, ЕНВД, ЕСХН, НДФЛ, налогу на прибыль
8.2	Налог уплаченный	Платежное поручение, выписка банка
9	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
9.1	Чистая прибыль (убыток) к получению (пп. 7.1 - пп 8.1)	Форма N 2, стр. 190
9.2	Чистая прибыль (убыток) полученная (пп. 7.2 - пп. 8.2)	-
9.3	Чистая прибыль (убыток) согласно налогообложению (пп. 7.3 - пп. 8.2)	-
II. Информация о численности и оплате труда работников
10	Среднесписочная численность работников	Сведения о средней численности, формы N ПМ; справка-расчет бухгалтера
11	Численность работников, проработавших более 12 мес.	Данные отдела кадров, приказы о приеме на работу, об увольнении
12	Фонд оплаты труда, начисленный за отчетный период (за минусом удержаний)	Регистры налогового учета доходов и расходов, расчетно-платежная ведомость по заработной плате
13	Фонд оплаты труда, оплаченный за отчетный период	Регистры налогового учета доходов и расходов; расчетно-платежная ведомость по заработной плате; платежная ведомость по заработной плате; платежное поручение, выписка банка; расходный кассовый ордер

Комментарий

1. В отчете о результатах деятельности следует отразить доходы и расходы, полученные и оплаченные (пп. 1.2, 2.2, 3.2, 4.2), а также доходы и расходы, признаваемые для целей налогообложения (пп. 1.3, 2.3, 3.3, 4.3), подразделив их на обычные и от прочих видов деятельности в соответствии с правилами деления, существующими в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Это позволит сравнивать величины начисленных доходов и расходов с величинами доходов и расходов, полученных и признанных для целей налогообложения.

Библиографический список и примечания: