В 2003 г. в связи с реструктуризацией отрасли одни структурные подразделения организации были ликвидированы, а другие вновь созданы. Как следует распределить налоговую базу по налогу на прибыль между обособленными подразделениями? Как правильно заполнить Приложения 5 и 5а к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций?

Когда в течение налогового периода ликвидируются обособленные подразделения, при заполнении Приложений N 5 и N 5а к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 7 декабря 2001 г. N БГ-3-02/542 (далее - Декларация), следует учесть ряд моментов.
Начиная с отчетного периода, в котором было ликвидировано обособленное подразделение (издан приказ о ликвидации), удельные веса остаточной стоимости амортизируемых основных средств и среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) не могут быть определены, поскольку по этому подразделению отсутствуют эти данные на конец указанного отчетного периода.

Пример 1. Организация исчисляет в установленном порядке сумму авансового платежа нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода (первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года) и уплачивает в течение отчетного периода ежемесячные авансовые платежи.
Ее обособленное подразделение было ликвидировано 10 мая. Последним отчетным периодом, за который может быть определена налоговая база по этому обособленному подразделению, является I квартал. Начиная с налоговой декларации за полугодие, определение налоговой базы по этому обособленному подразделению прекращается.

У организации, исчисляющей ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, в указанном случае последним отчетным периодом, за который может быть определена налоговая база по этому обособленному подразделению, является январь - апрель. Определение налоговой базы прекращается начиная с налоговой декларации за январь - май.

Библиографический список и примечания: