КАК РАССЧИТАТЬ ДОЛЮ ПРИБЫЛИ ФИЛИАЛА

Проблемы уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, по-прежнему в центре внимания Минфина России. На этот раз специалисты министерства разъясняют налогоплательщикам порядок расчета среднесписочной численности и остаточной стоимости основных средств при определении доли прибыли обособленного подразделения.

Порядок уплаты налога на прибыль организациями,
имеющими обособленные подразделения

Напомним, что сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет, рассчитывается в целом по организации. Налоговая база включает в себя доходы и расходы каждого обособленного подразделения организации. Налог рассчитывается по ставке 6,5% и перечисляется в бюджет централизованно по местонахождению головной организации (п. 1 ст. 284 НК РФ).
В бюджет субъектов РФ налог на прибыль уплачивается по местонахождению как головной организации, так и ее обособленных подразделений, причем по местонахождению обособленного подразделения налог рассчитывается по ставке 17,5% исходя из доли прибыли, приходящейся на этот филиал, которая определяется как среднее арифметическое двух величин:
- - удельного веса среднесписочной численности работников подразделения в общей среднесписочной численности работников организации (удельного веса суммы расходов на оплату труда работников обособленного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда работников организации в целом);
- - удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в общей стоимости амортизируемого имущества по организации в целом (ст. 288 НК РФ).
Налогоплательщик самостоятельно определяет, какой показатель должен применяться: среднесписочная численность или сумма расходов на оплату труда, с учетом того, что выбранный показатель должен быть неизменным в течение года (Письма Минфина России от 7 марта 2006 г. N 03-03-04/1/187, от 10 марта 2006 г. N 03-03-04/1/199).
Специалисты Минфина России напоминают, что сумму расходов на оплату труда следует определять в соответствии со ст. 255 НК РФ, т.е. помимо заработной платы и премии, начисленных работникам организации, в состав этого показателя включаются:

Библиографический список и примечания: