ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ: КРЕДИТОРСКАЯ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Год подходит к концу. И уже сейчас бухгалтеры медицинских учреждений должны начинать готовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Такую отчетность надо будет сдать в вышестоящую организацию. Проверяя вашу отчетность, эта организация пристальное внимание уделит величине дебиторской и кредиторской задолженностей.
Как лучше отразить в отчетности такие задолженности - тема нашей статьи.

Учет расчетов
с прочими дебиторами и кредиторами

Большую часть расчетов с поставщиками медицинские учреждения ведут через счет 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Это объясняется тем, что именно через этот субсчет нужно проводить расчеты за медикаменты. Это установлено п.145 Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом Минфина России от 30 декабря 1999 г. N 107н (далее - Инструкция N 107н).
Например, показывая операции по покупке и оплате медикаментов, бухгалтер делает такие проводки:
Дебет 062 Кредит 178
- - оприходованы медикаменты;
- Дебет 178 Кредит 091 (097, 101, 102, 110, 111)
- оплачены медикаменты.

Пример 1. Городская поликлиника купила лекарства за 110 000 руб. (в том числе НДС по ставке 10% - 10 000 руб.).
Отражая эту операцию в учете, бухгалтер сделал следующие записи:
Дебет 062 Кредит 178
- - 110 000 руб. - оприходованы медикаменты;
- Дебет 178 Кредит 101
- 110 000 руб. - оплачены медикаменты.

Надо ли проводить инвентаризацию
дебиторской и кредиторской задолженностей?

Как минимум один раз в год перед составлением годовой отчетности нужно проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей. Этого требует п.2 ст.12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Конечно, можно провести такую инвентаризацию формально. Однако лучше так не делать. Ведь инвентаризация поможет уменьшить дебиторскую и кредиторскую задолженности в годовой отчетности (почему лучше уменьшать такие задолженности в отчетности, будет рассказано ниже).
А сейчас рассмотрим, за счет чего могут уменьшиться кредиторская и дебиторская задолженности в результате инвентаризации. Начнем с кредиторской задолженности. Инвентаризация поможет выявить такую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Такую задолженность можно списать. В учете бухгалтер в этом случае сделает такую проводку:

Библиографический список и примечания: