ОБЫЧНАЯ ИЛИ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? ИЛИ КАК ОСВОБОДИТЬСЯ ОТ НДС?

(Расчет будет полезен для анализа налоговой нагрузки
небольшой фирмы с учетом нововведений в 2010 году)

Организация в начале пути - деньги для первоначальных расходов нашлись. Первый год сработали себе в убыток. Без анализа причин не обойтись. Может, изменить подходы и поискать альтернативу в системе налогообложения, способе использования сотрудников, возможностях аренды имущества у сотрудников? Однако вполне возможно, что не только налогообложение стало причиной убытка...
Попробуем сделать финансовые расчеты с начальными одинаковыми входными цифрами и сравнить варианты применения систем налогообложения в 2010 г. по небольшой фирме, которая занимается оказанием услуг, которые не требуют больших материальных трат. Поначалу применяли ОСН. Оказание услуг по общим правилам предполагает в расходах значительную долю зарплаты вместе с отчислениями.
Напомним, что в целях сопоставимости наших расчетов указываемый НДС предполагает разницу между предназначенным к уплате и предъявленным к вычету, поскольку при освобождении от НДС и применении УСН вычеты не применяются.

Обычная система налогообложения

Посмотрим на базовые показатели, которые сформировались по фирме, и что ждет в обозримом будущем:

Показатели	Факт 2009 г.	План 2010 г.
Выручка от продаж с учетом НДС	5 000 000	6 000 000 (+ 20%)
НДС	762 712	915 254
Выручка нетто	4 237 288	5 084 746
Расходы:
Оплата труда 10 сотрудников	3 300 000	3 300 000
Налоги и отчисления с ФОТ	396 000 (ЕСН с учетом вычета)	858 000 (взносы)
Аренда офиса со всем необходимым (без НДС)	720 000 - 109 831 = 610 169	610 169
Расходы, связанные с оказанием услуг (без НДС)	20 000 - 3051 = 16 949	30 000 - 4576 = 25 424
Всего расходов	4 323 118	4 793 593
Финрезультат (+/-)	-85 830	+291 153
Налог на прибыль	x	58 231
Налоговая нагрузка всего, в том числе:	1 045 830 (21% от выручки)	1 717 048 (28,9% от выручки)
НДС к уплате (с учетом вычета)	649 830 (62% от налоговой нагрузки)	800 817 (46,7% от налоговой нагрузки)
Налоги и отчисления с ФОТ	396 000 (ЕСН с учетом вычета) = 37,9% от налогов	858 000 (взносы) = 50% от налогов
Налог на прибыль	x	58 231

Вывод:
Из этой таблицы видно, как при 20%-ном росте выручки и сохранении того же уровня зарплат и стоимости аренды общая сумма налогов по сравнению с 2009 г. выросла. При этом значительная часть налогов приходилась на НДС. Если в отношении зарплатных налогов, перетянувших на себя большой процент налоговой нагрузки, возможна только теневая экономия, то в отношении НДС можно поразмыслить о легальной экономии.

Библиографический список и примечания:
1. В данном случае используем условный пример без учета применения с 2009 г. дифференцированных ставок "упрощенного" налога в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).