НОВЫЕ ФОРМЫ КНИГИ И ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ "УПРОЩЕНЦЕВ" (РЕКОМЕНДАЦИИ "УПРОЩЕНЦАМ" ПО ЗАПОЛНЕНИЮ КНИГИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И НОВОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСНО)

(Рекомендации "упрощенцам" по заполнению Книги доходов
и расходов и новой налоговой декларации по УСНО)

Из-за плодотворной прошлогодней работы законодателей, поправивших практически все главы части второй НК РФ, начало этого года омрачено появлением новых форм налоговых деклараций по всем основным налогам (НДС, налогу на прибыль, ЕСН, ЕНВД). Не стала исключением и "упрощенка". Для этого спецрежима Минфин России утвердил не только новую форму декларации , но и новую форму Книги учета доходов и расходов , которые надо заполнять в 2006 г. Но обо всем по порядку.

Новая Книга от Минфина - забытая старая от МНС

Появление новой формы Книги учета доходов и расходов связано с внесением изменений и дополнений в гл. 26.2 НК РФ. Общие требования по ведению Книги учета доходов и расходов и заверению ее в налоговой инспекции остались прежними. О них мы уже писали и не будем повторяться.

К сведению

Однако новая форма Книги существенно отличается от старой . Изменения заключаются в следующем.
1. В разд. I новой формы Книги появились две дополнительные графы: "Доходы - всего" (графа 4) и "Расходы - всего" (графа 6), в которых плательщики налога при УСНО должны отражать соответственно все полученные доходы и все произведенные расходы, а не только те, которые учитываются при исчислении налога . Таким образом, разд. I Книги теперь состоит из 7 граф, а не из 5, как раньше. Обращаем внимание на то, что "упрощенцы", которые выбрали объект налогообложения "доходы", графу 6 "Расходы - всего" и графу 7 "в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" заполнять не должны . То есть Минфин России не обязывает этих "упрощенцев" вести учет расходов. Однако при желании "упрощенцы", которые выбрали объект налогообложения "доходы", могут вести учет своих расходов и отражать их в графах 6 и 7 Книги.

К сведению

На наш взгляд, всем "упрощенцам" гораздо удобнее отражать все доходы и расходы именно в Книге, а не в каких-то других, разработанных ими, регистрах. Например, отражение в едином налоговом регистре не учитываемых при УСНО доходов и расходов позволит налогоплательщикам в дальнейшем оперативно восстановить бухгалтерский (если, конечно, он не ведется в полном объеме) и налоговый учет в случае, если они будут вынуждены возвратиться на общий режим налогообложения.

Библиографический список и примечания:
1. Утверждена Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н.
2. Утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н.
3. Утверждена Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.
4. Пункты 2.4, 2.6 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н (далее - Порядок).
5. Пункты 2.6, 2.7 Порядка.
6. Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135.
7. Решение ВАС РФ от 22.01.2004 N 14770/03.
8. Решение ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04.
9. Статья 120 НК РФ.
10. Письмо Минфина России от 15.04.2003 N 16-00-14/132.
11. Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; ст. 346.24 НК РФ.
12. Пункт 1 Письма Минфина России от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85.
13. Пункт 1 ст. 126 НК РФ; Письмо Минфина России от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85.
14. Пункт 2 Письма Минфина России от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85.
15. Подпункты 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
16. Утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 30н.
17. Пункты 2.6 - 2.8, 3.1, 4.1 Порядка.
18. Пункт 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763.
19. Пункт 3 Приказа Минфина России от 30.12.2005 N 167н.
20. Письмо Минфина России от 20.02.2006 N 03-11-02/42; Письмо ФНС России от 03.03.2006 N ММ-6-02/224@.
21. Пункт 1.5 Порядка; п. 1.5 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов, утв. Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.
22. Статья 249 НК РФ.
23. Статья 250 НК РФ.
24. Статья 251 НК РФ; п. 2.4 Порядка.
25. Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ.
26. Утверждены Приказом МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135.
27. Статья 990, п. 1 ст. 996 ГК РФ; ст. 41, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.
28. Пункт 9 ст. 270 НК РФ; Письма УМНС России по г. Москве от 26.08.2004 N 21-09/55258, от 28.11.2003 N 21-09/66517.
29. Письма УМНС России по г. Москве от 26.08.2004 N 21-09/55258, от 28.11.2003 N 21-09/66517.
30. Подпункт 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ.
31. Статья 346.15 НК РФ; п. 2.5 Порядка.
32. Пункт 2 Письма МНС России от 11.06.2003 N СА-6-22/657.
33. Письма Минфина России от 20.01.2005 N 03-06-06-03/03, от 24.08.2004 N 03-03-02-04/1/8, от 05.07.2004 N 03-03-05/1/58.
34. Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05.
35. Статья 346.15 НК РФ; п. 2.5 Порядка; Письмо Минфина России от 20.02.2006 N 03-11-04/2/47.
36. Статья 275 НК РФ.
37. Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 03-03-02-04/1/97.
38. Пункт 11.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.
39. Пункт 2.6 Порядка.
40. Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ.
41. Подпункты 15, 23, 24, 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
42. Подпункты 8, 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
43. Подпункт 23 п. 1 ст. 346.16, п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
44. Подпункт 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
45. Пункт 5 ст. 254 НК РФ.
46. Подпункт 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
47. Пункты 3.3, 3.4, 3.10 Порядка.
48. Подпункт 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
49. Утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
50. Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.
51. Подпункт 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
52. Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
53. Утверждено Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н.
54. Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
55. Подпункт 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
56. Пункт 4 ст. 346.16 НК РФ.
57. Пункт 2 ст. 256 НК РФ.
58. Пункт 17 ПБУ 6/01.
59. Подпункты 1, 2 п. 3, п. 4 ст. 346.16 НК РФ; п. 3.10 Порядка.
60. Письмо Минфина России от 18.10.2005 N 03-11-02/52.
61. Подпункт 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
62. Подпункт 2 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
63. Пункт 3.2 Порядка, утв. Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.
64. Пункты 3.13 - 3.16 Порядка.
65. Подпункт 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
66. Пункт 2.1 ст. 346.25, п. п. 2, 4 ст. 258 НК РФ.
67. Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
68. Пункт 2.1 ст. 346.25 НК РФ.
69. Абзац 3 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.
70. Подпункт 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
71. Пункт 2.1 ст. 346.25 НК РФ.
72. Пункт 4 ст. 346.25 НК РФ.
73. Утверждена Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
74. Подпункт 1 п. 4 ст. 346.5 НК РФ.
75. Пункты 4, 5 ст. 346.5 НК РФ.
76. Пункт 2.1 ст. 346.25 НК РФ.
77. Подпункт 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ.
78. Пункт 4 ст. 346.25 НК РФ.
79. Пункт 8 ст. 346.5 НК РФ; п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
80. Статья 346.27, п. 2 ст. 346.29 НК РФ.
81. Пункт 2 ст. 346.29 НК РФ.
82. Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
83. Пункт 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
84. Подпункт 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ; п. 3.12 Порядка.
85. Подпункт 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ; п. 3.12 Порядка; п. 2 Письма Минфина России от 18.10.2005 N 03-11-02/52.
86. Пункты 3.13 - 3.16 Порядка.
87. Пункт 3.16 Порядка.
88. Пункт 3.2 Порядка, утв. Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.
89. Пункт 3.15 Порядка.
90. Пункт 3.19 Порядка.
91. Пункт 3 ст. 346.16 НК РФ.
92. Если "упрощенцы" с объектом обложения "доходы" ведут учет расходов, то данные об уплаченных страховых взносах в ПФР и выплаченных за свой счет больничных работникам они будут брать из графы 7 разд. I "в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы".
93. Пункт 3 Приказа Минфина России от 17.01.2006 N 7н.
94. Пункты 1, 2 ст. 346.23 НК РФ.
95. Пункт 1 ст. 346.23, ст. 6.1 НК РФ.
96. Пункт 2 ст. 346.23 НК РФ.
97. Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ.