Дебиторская и кредиторская задолженность есть у каждой работающей организации и ведущего бизнес индивидуального предпринимателя. Как правило, рано или поздно задолженность погашается, но иногда ее приходится списывать как невостребованную.

На первый взгляд при списании задолженности ничего не происходит: деньги не поступают и не выплачиваются. Поэтому некоторые бухгалтеры даже не задумываются о том, что подобные операции нужно отражать в налоговом учете, тем более при "упрощенке" с ее кассовым методом учета доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако это не так: иногда списание дебиторской и кредиторской задолженности должно фиксироваться в Книге учета доходов и расходов. О налоговом учете подобных операций поговорим позднее, а пока что выясним, какая задолженность считается невостребованной и должна быть списана и как все оформить.

Примечание. Как отражать списанную дебиторскую и кредиторскую задолженность в налоговом учете при УСН, читайте в одном из будущих номеров.

Какие причины позволяют списать задолженность
как невостребованную

Есть две основные причины списания задолженности: ликвидация контрагента и истечение срока исковой давности. Разберем более детально каждую.

Контрагент по договору ликвидирован

Согласно ст. 419 ГК РФ ликвидация кредитора является одним из способов прекращения обязательства. Но, в общем, и так ясно, что с ликвидированной организацией вести дальнейшие расчеты не получится. Остается лишь списать оставшуюся сумму задолженности как невостребованную. Напомним: юридическое лицо считается прекратившим существование после внесения записи о ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 8 ст. 63 ГК РФ).
Хотелось бы обратить внимание на один момент. Ликвидация является поводом для списания задолженности лишь в отношении контрагентов, являющихся юридическими лицами. Для индивидуальных предпринимателей действуют иные правила. Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин должен отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Поэтому, даже после снятия с себя статуса индивидуального предпринимателя, бывший коммерсант обязан отвечать по своим долгам, возникшим в период работы. Так что снятие с учета индивидуального предпринимателя в налоговой инспекции не является поводом для списания его задолженности или задолженности перед ним (разумеется, до тех пор, пока не истечет срок исковой давности).

Библиографический список и примечания: