Список дискуссий : Товарищество собственников жилья (ТСЖ) : Бухучет и налогообложение ТСЖ
Тема: ТСЖ на УСН. Нужна помощь!
05/05/2012 08:51:06 AM
- Рекомендациями по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденными приказом Госстроя РФ от 14 июля 1997 года № 17-45 в части не противоречащей Федеральному закону от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 3 ноября 2006 г.);
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. (в редакции от 18 сентября 2006 г);
- действующим Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ);
Прием платы за жилищно-коммунальные услуги товарищество может быть организован через свой расчетный счет в банке, через расчетно-кассовые центры банка, через отделения сбербанка России, а также непосредственно в кассу товарищества. В последнем случае необходимо иметь в виду следующее: в соответствии с ФЗ от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов …» при расчетах с населением должны применяться бланки строгой отчетности, кроме того согласно инструкции ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги в кассе могут находиться в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями. Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе должна быть сдана в обслуживающий банк в порядке и сроки, согласованные с этим банком.
Особенностью некоммерческой организации является то, что основным источником финансирования уставной деятельности служат целевые поступления. В ТСЖ целевые поступления – это в основном денежные целевые взносы владельцев квартир, представляющие собой обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества.
Если ТСЖ осуществляет предпринимательскую деятельность, то полученная прибыль должна быть направлена на финансовое обеспечение уставной деятельности. Чистая прибыль может использоваться в течение текущего года, но это должно быть санкционировано общим собранием членов ТСЖ.
Целевые поступления, составляя основу финансирования, занимают центральное место в бухгалтерском учете ТСЖ. Для учета начисленных платежей, поступивших целевых средств и их использования применяется счет 86 «Целевое финансирование». К счету 86 открывают субсчета по каждому виду целевых поступлений.
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Начислена сумма обязательных платежей за коммунальные ресурсы, собираемых в пользу третьих лиц и распределяемых между собственниками и нанимателями (Тепло,ХВС, вывоз мусора, обслуживание лифта и наем жилья). | 76-1 | 76-2 |
2 | Начислены обязательные платежи, связанные с оплатой содержания и ремонта общего имущества (членские взносы) | 76-1 | 86-1 |
3 | Отражена сумма задолженности органов социальной защиты по возмещению затрат на коммунальные услуги (льготников-50%) | 76-3 | 76-1 |
4 | Получены денежные средства от жителей дома на основании расчетных квитанций. | 51 | 76-1 |
5 | Получены денежные средства от органов соцзащиты на компенсацию коммунальных платежей. | 51 | 76-3 |
6. | Отражена задолженность собственников помещений за коммунальные услуги | 76-2 | 60 |
7. | Перечислено за коммунальные услуги энергоснабжающим организациям | 60 | 51 |
8. | Начислена выручка от оказания услуг не членам товарищества (в т.ч. по предпринимательской деятельности) | 62 | 90-1 |
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 |
9. | Начислен НДС в составе выручки | 90-3 | 68 |
10. | Оплачены расходы | 60,76 | 51 |
11. | Оприходованы приобретенные материалы | 10 19-3 | 60,76 60,76 |
12. | Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по оплаченным расходам | 68-1 | 19-3 |
13. | Расходы, связанные с обычными видами деятельности | 20(26, 29) | 10,70,71 |
14. | Начислен НДФЛ от зарплаты | 70 | 68 |
15. | Произведены отчисления во внебюджетные фонды | 20(26,29) | 69 |
16. | Расходы отнесены на себестоимость услуг по предпринимательской деятельности. | 90-2 | 26 (29) |
17. | Расходы по уставной деятельности | 86 | 20 |
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 |
18. | Определен финансовый результат по предпринимательской деятельности (в конце каждого месяца): - прибыль | 90-9 | 99-1 |
- убыток | 99-1 | 90-9 | |
19. | Начислен налог на прибыль | 99-2 | 68-2 |
20. | В конце года закрыты счета (реформация баланса) (Прибыль) (убыток) | 90-1 90-9 90-9 90-9 99 99(84) | 90-9 90-2 90-3 99 90-9 84(99) |
21. | Чистая прибыль направлена для осуществления уставной деятельности | 84 | 86-4 |