Список дискуссий : Товарищество собственников жилья (ТСЖ) : Бухучет и налогообложение ТСЖ
Тема: Учет ремонтных средств в ТСЖ, применяющем УСН (доходы-расходы)
Автор
Сообщение
Petrova
11/14/2008 05:49:05 PM
11/14/2008 05:49:05 PM
Наше ТСЖ применяет УСН (доходы - расходы). Регулярно осуществляем текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах за счет денежных средств, которые вносят члены ТСЖ и не члены ТСЖ - собственники квартир в кассу ТСЖ. На приходниках указываем, что деньги внесены на ремонт.
Учитываются ли указанные денежные средства в качестве доходов при исчислении единого налога , уплачиваемого в связи с применением УСН?
Учитываются ли указанные денежные средства в качестве доходов при исчислении единого налога , уплачиваемого в связи с применением УСН?
Нет
В соответствии с п. 1 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ ''О некоммерческих организациях'' источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются, в частности, регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов).
Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации ( п. 2 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ).
Из норм п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 152 Жилищного кодекса РФ следует, что обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной деятельности товарищества собственников жилья.
Согласно п. 5 ст. 155 ЖК РФ члены товарищества собственников жилья вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ.
Пунктом 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
При этом к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся, в частности, товариществу собственников жилья ( пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, поступающие от членов ТСЖ денежные средства, направляемые на осуществление текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, признаются целевыми поступлениями на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.
Это означает, что указанные денежные средства при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в составе доходов не учитываются на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ ''О некоммерческих организациях'' источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются, в частности, регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов).
Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации ( п. 2 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ).
Из норм п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 152 Жилищного кодекса РФ следует, что обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной деятельности товарищества собственников жилья.
Согласно п. 5 ст. 155 ЖК РФ члены товарищества собственников жилья вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ.
Пунктом 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
При этом к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся, в частности, товариществу собственников жилья ( пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, поступающие от членов ТСЖ денежные средства, направляемые на осуществление текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, признаются целевыми поступлениями на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.
Это означает, что указанные денежные средства при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в составе доходов не учитываются на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ.