Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земля под домом; Управление многоквартирным домом; Земельный налог
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил земельный налог, ссылаясь на то, что налогоплательщиком при исчислении налога была применена ненадлежащая налоговая ставка.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 18 февраля 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен 25 февраля 2016 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,
судей Гариповой Ф.Г., Хабибуллина Л.Ф.,
при участии представителей:
Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары - Васичкиной Н.В. (доверенность от 07.08.2015 N 04-19/10704),
Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области - Васичкиной Н.В. (доверенность от 12.08.2015 N 12-22/0036),
в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Даймонд"
на решение Арбитражного суда Самарской области от 06.08.2015 (судья Харламов А.Ю.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2015 (председательствующий судья Попова Е.Г., судьи Филиппова Е.Г., Холодная С.Т.)
по делу N А55-6138/2015
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Даймонд", г. Самара, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары о признании незаконным решения от 07.10.2014 N 5658, с участием третьих лиц: Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара, общества с ограниченной ответственностью "Вердикт", г. Самара, общества с ограниченной ответственностью "Гермес", г. Ульяновск,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Даймонд" (далее - заявитель, общество, ООО "Даймонд") обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары (далее - ответчик, налоговый орган, ИФНС России по Советскому району г. Самары) в котором просит признать решение от 07.10.2014 N 5658 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным.
К участию в деле в качестве третьих лиц судом первой инстанции привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области (далее - УФНС России по Самарской области), общество с ограниченной ответственностью "Вердикт", общество с ограниченной ответственностью "Гермес" (далее - третьи лица).
Решением Арбитражного суда Самарской области от 06.08.2015 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2015 вышеуказанное решение суда первой инстанции оставлено без изменений.
В кассационной жалобе ООО "Даймонд" с принятыми по делу судебными актами не согласилось, просит их отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
УФНС России по Самарской области в порядке статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представило отзыв на кассационную жалобу, в котором просит обжалованные налогоплательщиком судебные акты оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав объяснения ответчика и третьего лица, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены исходя из следующего.
Как установлено судами и следует из материалов дела, ООО "Даймонд" является собственником земельных участков (далее - "спорные земельные участки") с кадастровыми номерами: 63:01:0909004:23, 63:01:0909004:521, 63:01:0909004:534, 63:01:0909004:528, 63:01:0909004:527, 63:01:0909004:529, 63:01:0909004:533, 63:01:0909004:531, 63:01:0909004:668, 63:01:0909004:667, 63:01:0909004:666, 63:01:0909004:522, 63:01:0909004:664, 63:01:0909004:665, 63:01:0909004:663, 63:01:0909004:525, 63:01:0909004:530, 63:01:0909004:538, 63:01:0909004:570, 63:01:0909004:542, 63:01:0909004:517, что подтверждается имеющимися в данном деле свидетельствами о государственной регистрации права.
В содержании свидетельств прямо указано на то, что назначение спорных земельных участков с категорией - "земли населенных пунктов", соответственно: - "под проектирование и строительство", "центры обслуживания туристов" и "многоквартирные дома свыше 3ех этажей со встроенными помещениями нежилого использования на нижних этажах".
Обладая на праве собственности спорными земельными участками ООО "Даймонд" в соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком земельного налога.
ООО "Даймонд" 13.03.2014 представило в ИФНС России по Советскому району г. Самары уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год, в которой были отражены следующие данные: в отношении земельных участков с кадастровыми номерами, соответственно: 63:01:0909004:23, 63:01:0909004:521, 63:01:0909004:534, 63:01:0909004:528, 63:01:0909004:527, 63:01:0909004:529, 63:01:0909004:533, 63:01:0909004:531, 63:01:0909004:668, 63:01:0909004:667, 63:01:0909004:666, 63:01:0909004:522, 63:01:0909004:664, 63:01:0909004:665, 63:01:0909004:663, 63:01:0909004:525, 63:01:0909004:530, налогоплательщиком применена ставка налога 0,2% от кадастровой стоимости (КБК 18210606012041000110), при этом налог исчислен в размере 1 310 905 руб.; в отношении земельных участков с кадастровыми номерами, соответственно: 63:01:0909004:538, 63:01:0909004:570, 63:01:0909004:542, 63:01:0909004:517, налогоплательщиком применена ставка 1,5% от кадастровой стоимости (КБК 18210606022041000110), при этом налог исчислен в размере 1 025 989 руб.
По результатам камеральной проверки оформлен акт проверки от 11.06.2014 на основании которого в отношении ООО "Даймонд" было принято решение от 07.10.2014 N 5658 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Оспариваемым решением налогоплательщику доначислены суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ в сумме 9 115 217 руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 427 630 руб. 88 коп.; уменьшена сумма земельного налога на сумму 1 310 905 руб.
Не согласившись с указанным ненормативным правовым актом ООО "Даймонд" в порядке, предусмотренном статьями 138, 139 НК РФ, обратилось в УФНС России по Самарской области с апелляционной жалобой, по результатам рассмотрения которой вышестоящий налоговый орган принял решение от 22.01.2015 N 03-15/01184. Согласно резолютивной части решения вышестоящего налогового органа решение ИФНС России по Советскому району г. Самары от 07.10.2014 N 5658 отменено в части: 1. "в пункте 1-ом резолютивной части решения: сумму земельного налога уменьшить на сумму - 594 334 руб. 00 коп.; 2. в пункте 2ом резолютивной части решения: сумму штрафа уменьшить на сумму - 118 867 руб. 00 коп.; 3. ИФНС России по Советскому району г. Самары произвести перерасчет суммы пени по земельному налогу".
С учетом решения УФНС России по Самарской области от 22.01.2015 N 03-15/01184 доначисления по решению ИФНС России по Советскому району г. Самары от 07.10.2014 года N 5658 по земельному налогу за 2013 год составили: налог в сумме 8 520 883 руб.; пени в сумме 414 134 руб. 18 коп.; штраф в размере 1 703 212 руб. 40 коп.
Апелляционная жалоба ООО "Даймонд" в части определения ставки налога подлежащей применению при расчете земельного налога была оставлена без удовлетворения.
Основанием для доначисления налоговых обязательств послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 0,2% в отношении земельных участков 63:01:0909004:23, 63:01:0909004:521, 63:01:0909004:534, 63:01:0909004:528, 63:01:0909004:527, 63:01:0909004:529, 63:01:0909004:533, 63:01:0909004:531, 63:01:0909004:668, 63:01:0909004:667, 63:01:0909004:666, 63:01:0909004:522, 63:01:0909004:664, 63:01:0909004:665, 63:01:0909004:663, 63:01:0909004:525, 63:01:0909004:530, имеющих вид разрешенного использования - многоквартирные жилые дома свыше трех этажей со встроенными помещениями нежилого использования на нижних этажах. Инспекцией в отношении указанных участков исчислен земельный налог по ставке 1,5 процента.
Не согласившись с вынесенным решением инспекции, налогоплательщик оспорил их в судебном порядке.
Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, при этом обоснованно исходили из следующего.
Исходя из требований пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 25.02.2016 N Ф06-5805/2016 ПО ДЕЛУ N А55-6138/2015
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.Разделы:
Земля под домом; Управление многоквартирным домом; Земельный налог
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил земельный налог, ссылаясь на то, что налогоплательщиком при исчислении налога была применена ненадлежащая налоговая ставка.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 февраля 2016 г. N Ф06-5805/2016
Дело N А55-6138/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 18 февраля 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен 25 февраля 2016 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,
судей Гариповой Ф.Г., Хабибуллина Л.Ф.,
при участии представителей:
Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары - Васичкиной Н.В. (доверенность от 07.08.2015 N 04-19/10704),
Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области - Васичкиной Н.В. (доверенность от 12.08.2015 N 12-22/0036),
в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Даймонд"
на решение Арбитражного суда Самарской области от 06.08.2015 (судья Харламов А.Ю.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2015 (председательствующий судья Попова Е.Г., судьи Филиппова Е.Г., Холодная С.Т.)
по делу N А55-6138/2015
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Даймонд", г. Самара, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары о признании незаконным решения от 07.10.2014 N 5658, с участием третьих лиц: Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара, общества с ограниченной ответственностью "Вердикт", г. Самара, общества с ограниченной ответственностью "Гермес", г. Ульяновск,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Даймонд" (далее - заявитель, общество, ООО "Даймонд") обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары (далее - ответчик, налоговый орган, ИФНС России по Советскому району г. Самары) в котором просит признать решение от 07.10.2014 N 5658 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным.
К участию в деле в качестве третьих лиц судом первой инстанции привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области (далее - УФНС России по Самарской области), общество с ограниченной ответственностью "Вердикт", общество с ограниченной ответственностью "Гермес" (далее - третьи лица).
Решением Арбитражного суда Самарской области от 06.08.2015 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2015 вышеуказанное решение суда первой инстанции оставлено без изменений.
В кассационной жалобе ООО "Даймонд" с принятыми по делу судебными актами не согласилось, просит их отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
УФНС России по Самарской области в порядке статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представило отзыв на кассационную жалобу, в котором просит обжалованные налогоплательщиком судебные акты оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав объяснения ответчика и третьего лица, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены исходя из следующего.
Как установлено судами и следует из материалов дела, ООО "Даймонд" является собственником земельных участков (далее - "спорные земельные участки") с кадастровыми номерами: 63:01:0909004:23, 63:01:0909004:521, 63:01:0909004:534, 63:01:0909004:528, 63:01:0909004:527, 63:01:0909004:529, 63:01:0909004:533, 63:01:0909004:531, 63:01:0909004:668, 63:01:0909004:667, 63:01:0909004:666, 63:01:0909004:522, 63:01:0909004:664, 63:01:0909004:665, 63:01:0909004:663, 63:01:0909004:525, 63:01:0909004:530, 63:01:0909004:538, 63:01:0909004:570, 63:01:0909004:542, 63:01:0909004:517, что подтверждается имеющимися в данном деле свидетельствами о государственной регистрации права.
В содержании свидетельств прямо указано на то, что назначение спорных земельных участков с категорией - "земли населенных пунктов", соответственно: - "под проектирование и строительство", "центры обслуживания туристов" и "многоквартирные дома свыше 3ех этажей со встроенными помещениями нежилого использования на нижних этажах".
Обладая на праве собственности спорными земельными участками ООО "Даймонд" в соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком земельного налога.
ООО "Даймонд" 13.03.2014 представило в ИФНС России по Советскому району г. Самары уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год, в которой были отражены следующие данные: в отношении земельных участков с кадастровыми номерами, соответственно: 63:01:0909004:23, 63:01:0909004:521, 63:01:0909004:534, 63:01:0909004:528, 63:01:0909004:527, 63:01:0909004:529, 63:01:0909004:533, 63:01:0909004:531, 63:01:0909004:668, 63:01:0909004:667, 63:01:0909004:666, 63:01:0909004:522, 63:01:0909004:664, 63:01:0909004:665, 63:01:0909004:663, 63:01:0909004:525, 63:01:0909004:530, налогоплательщиком применена ставка налога 0,2% от кадастровой стоимости (КБК 18210606012041000110), при этом налог исчислен в размере 1 310 905 руб.; в отношении земельных участков с кадастровыми номерами, соответственно: 63:01:0909004:538, 63:01:0909004:570, 63:01:0909004:542, 63:01:0909004:517, налогоплательщиком применена ставка 1,5% от кадастровой стоимости (КБК 18210606022041000110), при этом налог исчислен в размере 1 025 989 руб.
По результатам камеральной проверки оформлен акт проверки от 11.06.2014 на основании которого в отношении ООО "Даймонд" было принято решение от 07.10.2014 N 5658 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Оспариваемым решением налогоплательщику доначислены суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ в сумме 9 115 217 руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 427 630 руб. 88 коп.; уменьшена сумма земельного налога на сумму 1 310 905 руб.
Не согласившись с указанным ненормативным правовым актом ООО "Даймонд" в порядке, предусмотренном статьями 138, 139 НК РФ, обратилось в УФНС России по Самарской области с апелляционной жалобой, по результатам рассмотрения которой вышестоящий налоговый орган принял решение от 22.01.2015 N 03-15/01184. Согласно резолютивной части решения вышестоящего налогового органа решение ИФНС России по Советскому району г. Самары от 07.10.2014 N 5658 отменено в части: 1. "в пункте 1-ом резолютивной части решения: сумму земельного налога уменьшить на сумму - 594 334 руб. 00 коп.; 2. в пункте 2ом резолютивной части решения: сумму штрафа уменьшить на сумму - 118 867 руб. 00 коп.; 3. ИФНС России по Советскому району г. Самары произвести перерасчет суммы пени по земельному налогу".
С учетом решения УФНС России по Самарской области от 22.01.2015 N 03-15/01184 доначисления по решению ИФНС России по Советскому району г. Самары от 07.10.2014 года N 5658 по земельному налогу за 2013 год составили: налог в сумме 8 520 883 руб.; пени в сумме 414 134 руб. 18 коп.; штраф в размере 1 703 212 руб. 40 коп.
Апелляционная жалоба ООО "Даймонд" в части определения ставки налога подлежащей применению при расчете земельного налога была оставлена без удовлетворения.
Основанием для доначисления налоговых обязательств послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 0,2% в отношении земельных участков 63:01:0909004:23, 63:01:0909004:521, 63:01:0909004:534, 63:01:0909004:528, 63:01:0909004:527, 63:01:0909004:529, 63:01:0909004:533, 63:01:0909004:531, 63:01:0909004:668, 63:01:0909004:667, 63:01:0909004:666, 63:01:0909004:522, 63:01:0909004:664, 63:01:0909004:665, 63:01:0909004:663, 63:01:0909004:525, 63:01:0909004:530, имеющих вид разрешенного использования - многоквартирные жилые дома свыше трех этажей со встроенными помещениями нежилого использования на нижних этажах. Инспекцией в отношении указанных участков исчислен земельный налог по ставке 1,5 процента.
Не согласившись с вынесенным решением инспекции, налогоплательщик оспорил их в судебном порядке.
Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, при этом обоснованно исходили из следующего.
Исходя из требований пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)