Судебные решения, арбитраж
Общее имущество собственников помещений в многоквартирном доме; Управление многоквартирным домом
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 30.06.2016
Постановление изготовлено в полном объеме 06.07.2016
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Румянцева П.В.
судей: Яковлевой Л.Г., Мухина С.М.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ОАО ДЕЗ района Черемушки на решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.04.2016 по делу N А40-252177/15, вынесенное судьей Шевелевой Л.А. (шифр судьи 115-2046)
по заявлению ОАО ДЕЗ района Черемушки
к ИФНС России N 28 по г. Москве
о признании незаконным бездействия, обязании возвратить излишне взысканные налоги, обязании возместить НДС, а также обязать начислить и уплатить проценты,
при участии:
- от заявителя: Романов Д.В. по дов. от 09.12.2015;
- от заинтересованного лица: Шмелева Ю.А. по дов. от 15.05.2015, Трушкина Т.В. по дов. от 06.11.2015;
- установил:
ОАО Дирекция единого заказчика района Черемушки (далее - заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по г. Москве (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании незаконным бездействия, выразившегося в непредставлении по запросу от 17.07.2015 копии решения N 15-12/1540 от 21.02.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по итогам выездной налоговой проверки за 2010 - 2011 гг., обязании инспекции произвести возврат заявителю излишне взысканные суммы налога, пени и штрафа в сумме 32 086 136 руб., обязании произвести возмещение НДС в форме возврата в размере 20 180 571 руб., обязании начислить и уплатить проценты за нарушение сроков возврата налога, пени и штрафа в размере 7 194 548 руб.
Арбитражный суд г. Москвы решением от 12.04.2016 отказал в удовлетворении требований обществу в полном объеме.
Общество подало апелляционную жалобу, в которой просило отменить решение суда полностью и вынести новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Инспекция представила письменные пояснения на апелляционную жалобу, в которых просила оставить обжалуемый акт без изменения, а апелляционную жалобу общества - без удовлетворения.
Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав представителей участвующих в деле лиц, проверив судебный акт в полном объеме, доводы апелляционной жалобы, и письменных пояснений на нее, пришел к следующим выводам.
ИФНС России N 28 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2011 по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика, Инспекцией вынесено решение N 15-12/1540 от 21.02.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу начислены налог на прибыль организаций в размере 22 422 856 руб., пени в размере 5 178 709 руб., штраф в размере 4 484 571 руб., уменьшено возмещение НДС в размере 20 180 571 руб.
Как верно установил суд первой инстанции, общество в проверяемый период имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с подрядчиком ООО "РЭП-15" в рамках заключенных договоров N 006357 от 01.10.2011 по санитарному содержанию территорий (в т.ч. ручная и механизированная уборка), N 2/ВОВ от 10.05.2011 на выполнение работ по ремонту квартир; б/н от 10.01.2011 на выполнение работ ПТР своим иждивением, N 04Э/12/2010 от 31.12.2010 на техническое обслуживание, санитарное содержание и текущий ремонт жилищного и нежилого фонда, N 02СД/12/10 от 31.12.2010 на выполнение работ по санитарному содержанию территорий (в т.ч. ручная и механизированная уборка), N 07СД/02/10 от 11.02.2010 на выполнение работ по механизированной уборке дворовых территорий района Черемушки, N ОЗСД/02/10 от 11.02.2010 на выполнение работ по санитарному содержанию и поливу дворов территорий, вывозу и утилизации мусора с дворовых территорий района Черемушки, N 04Э/02/2010 от 11.02.2010 на техническое обслуживание, санитарное содержание и текущий ремонт жилищного и нежилого фонда, N ОЗСД/12/10 от 31.12.2010 на выполнение работ по санитарному содержанию территорий (в т.ч. ручная и механизированная уборка); б/н от 15.06.2010 по герметизации межпанельных швов.
В ходе проверки в качестве документального подтверждения затрат на подрядные работы, выполненные ООО "РЭП-15" в 2010 - 2011 гг., обществом были представлены акты выполненных работ по форме КС-2, подписанные Заказчиком и Подрядчиком (представителями собственника и контролирующими организациями данные документы подписаны не были), принятые Обществом к учету.
Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "РЭП-15", налогоплательщик отнес на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2010 году в размере 55 344 260 руб. в 2011 году в размере 58 941 694 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.
Взаимоотношения общества с подрядчиком ООО "Трансфер" строились в рамках договоров N 123 от 01.04.2011 на вывоз листвы и сухостоя с дворовых территорий, N 09/11-КГМ от 23.12.2010 на вывоз КГМ бункерами с территории, закрепленной за ОАО ДЕЗ района Черемушки.
В ходе проверки Заявителем в качестве документального подтверждения затрат на подрядные работы, выполненные ООО "Трансфер", были представлены акты выполненных работ по форме КС-2, подписанные Заказчиком и Подрядчиком за 2012 год (представителями собственника и контролирующими организациями, иные документы подписаны не были), принятые к учету.
Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "Трансфер", ОАО ДЕЗ района Черемушки отнесло на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2011 году в размере 12 477 179 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.
ООО "Дарби" в рамках заключенных договоров производило работы по контракту N Д-1 от 31.12.2009 на выполнение работ по обслуживанию запирающих устройств в районе Черемушки, N МК-31-10 от 01.02.2010 на выполнение работ по ремонту квартиры, N РЩ-1 от 01.11.2010 на ремонт электрощитовых, N МК-31-10 от 01.02.2010 на выполнение работ по ремонту балкона, N 5 от 25.06.2010 на выполнение работ по ремонту покрытия пола, N 26 от 14.07.2010 на выполнение работ по замене трубопроводов ЦО, N 25 от 14.07.2010 на выполнение ремонта козырьков, N 15 от 11.05.2010 на выполнение работ по ремонту балконов, N 2Д на работы по обеспечению электро- и пожаробезопасных условий эксплуатации бытовых электроплит от 11.01.2010; N 10 на техническое обслуживание расширительных баков от 31.12.2009; контракту N Д-2 на выполнение работ по обслуживанию запирающих устройств в районе Черемушки от 01.04.2011; N 62 на выполнение работ по ремонту квартиры после пожара от 01.12.2010; N 71 на выполнение работ по ремонту квартиры после пожара от 21.02.2011 г.; N РЩ-6 на ремонт электрощитовых в жилых домах от 26.09.2011; N РЩ-5 на ремонт электрощитовой в жилом доме от 01.07.2011; N РЩ-4 на ремонт электрощитовой в жилом доме от 23.05.2011; N РЩ-3 на ремонт электрощитовой в жилом доме от 25.04.2011; N РЩ-2 на ремонт электрощитовых в жилых домах от 11.01.2011; N 16 на выполнение работ по монтажу дверей от 28.02.2011; N 58Б на работы по проведению технических осмотров электрических устройств многоквартирного дома от 01.02.2011; N 2Д на работы по проведению технических осмотров многоквартирного дома от 11.01.2011; N 18 на выполнение работ по монтажу плиты балкона от 01.02.2011; N 17 на выполнение работ по ремонту муниципальной квартиры после пожара по адресу: ул. Гарибальди д. 23 к. 5 кв. 2 от 01.02.2011; N 15 на выполнение работ по монтажу дверей от 01.02.2011; N 06Э/02/2011 на техническое обслуживание, санитарное содержание и текущий ремонт жилищного и нежилого фонда от 01.02.2011; N 000516 на выполнение работ по аварийно-техническому обслуживанию систем инженерного оборудования жилищного фонда ОАО ДЕЗ района Черемушки от 01.11.2011.
В качестве документального подтверждения затрат на подрядные работы, выполненные ООО "Дарби", обществом были представлены акты выполненных работ по форме КС-2, подписанные Заказчиком и Подрядчиком (представителями собственника и контролирующими организациями данные документы подписаны не были), принятые к учету.
Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "Дарби", ОАО ДЕЗ района Черемушки отнесло на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2010 году в размере 9 494 827 руб., в 2011 году в размере 14 629 237 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.
По ООО "Ремтехнология" в рамках договоров N В-1 от 31.12.2009 на выполнение работ по обслуживанию вентканалов в районе Черемушки, N В-1 от 24.12.2010 на выполнение работ по обслуживанию вентканалов в районе Черемушки, N 1-4 от 11.01.2010 на выполнение электроизмерительных работ, N 1-4 от 24.12.2010 на выполнение электроизмерительных работ.
В ходе проверки в качестве документального подтверждения затрат на подрядные работы, выполненные ООО "Ремтехнология", заявителем были представлены акты выполненных работ по форме КС-2, подписанные Заказчиком и Подрядчиком (представителями собственника и контролирующими организациями данные документы подписаны не были), принятые обществом к учету.
Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "Ремтехнология", налогоплательщик отнес на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2010 году в размере 6 848 750 руб., в 2011 году в размере 6 415 697 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.
В порядке ст. 90 НК РФ налоговым органом были проведены допросы физических лиц, зарегистрированных и фактически проживающих на территории района Черемушки г. Москвы, в качестве свидетелей, по вопросу реального осуществления работ, указанных в вышеперечисленных актах выполненных работ.
Свидетель Земченко Д.А. показал, что по адресу: г. Москва, ул. Новочеремушская, д. 42, к. 1, в 2010 - 2011 гг. был произведен частичный косметический ремонт, однако никакие электроизмерительные работы, в т.ч. проверка наличия цепи между заземлителями и заземляемыми элементами, проверка и прочистка вентканалов-трубочистные работы не производились в указанный период. Работы по косметическому ремонту выполнялись работниками ДЕЗа. Вывоз мусора происходит на регулярной основе, но не в тех количествах, в которых необходимо жильцам домов N 38, корп. 1, N 40, корп. 1, N 42, корп. 1. В связи с чем происходит переполнение контейнеров и попадание мусорной массы на проезжую часть и придворовой территории.
Согласно допросу Москаленко С.И. по адресу: г. Москва, ул. Херсонская, д. 24, в 2010 - 2011 гг. был произведен частичный косметический ремонт подъезда, никакие иные работы не производились, в том числе проверка и прочистка вентканалов-трубочистные работы; электроизмерительные работы, в т.ч. проверка наличия цепи между заземлителями и заземляемыми элементами.
Свидетель Кленина В.И. показала, что по адресу: г. Москва, ул. Херсонская, д. 28, в 2010 - 2011 гг. был произведен частичный косметический ремонт подъезда (молярные работы, окраска стен, побелка потолков), никакие иные работы не производились, в том числе проверка и прочистка вентканалов-трубочистные работы; электроизмерительные работы, в т.ч. проверка наличия цепи между заземлителями и заземляемыми элементами, замены окон на пластиковые не проводились, замены освещения не было, не были установлены почтовые ящики, ремонта дверей не было.
Свидетель Лепегова Е.А. пояснила, что по адресу: г. Москва, ул. Херсонская, д. 30, корп. 1, в 2010 - 2011 гг. был произведен частичный косметический ремонт подъезда (молярные работы, окраска стен, побелка потолков), никакие иные работы не производились, в том числе замены окон на пластиковые не проводились, замены освещения не было, не были установлены почтовые ящики, ремонта дверей не было.
Согласно допросу Савельевой Г.А. по адресу: г. Москва, ул. Каховка, д. 33, корп. 1, в 2010 - 2011 гг. выполнялись малярные работы по покраске стен и потолков, замены окон на пластиковые и замены освещения не было. Ремонт дверей не производился, пороги не ремонтировались, укрепления оконных и дверных коробок не было. Благоустройство дворовой территории дома (полив дворовой территории) не производилось.
Мартынова Ю.Н. пояснила, что по адресу: г. Москва, ул. Херсонская, д. 22, корп. 1, в 2010 - 2011 гг. косметические, электромонтажные, санитарно-технические ремонтные работы в указанный период не производились. В летний период осуществляли стрижку газона, клумб на придворовой территории дома. Благоустройство дворовой территории дома не производилось.
Свидетель Мельгунова Л.А. в ходе допроса показала, что по адресу: г. Москва, ул. Каховка, д. 18, корп. 3, в 2010 - 2011 гг. проводились окраска стен, перил, входных дверей в подъезд, беление потолков, замена ламп освещения, меняли почтовые ящики, иные работы не производились. Уборка в подъезде производится 2 гражданами разных национальностей (Таджикистан и др.). В летний период времени красили заборы, высаживали цветы в клумбы, стригли газон. Ремонт дверей не производился.
Лебедева И.В. в качестве свидетеля показала, что по адресу: г. Москва, ул. Гарибальди, д. 17, корп. 1, в 2010 - 2011 гг. в 2010 г. был ужасно покрашен подъезд, электромонтажные, санитарно-технические ремонтные работы не проводились; ремонт балконов (балконы сделали не полностью, некачественно), ничего не менялось, в подвалах стояла вода. Пролеты между этажами покрасили дешевой краской. Окна в подъездах не меняли. Ремонт балконов не производился надлежащим образом, балконы осыпаются. В летний период ничего не сажают, не поливают, зеленых насаждений мало. Уборка подъезда 1 раз в месяц. Работы выполняли граждане Средней Азии (Таджикистан). При замене батарей на новые в квартирах на нескольких этажах были протечки. Канализацию чистим за свой счет. При пожаре в квартире из-за неисправности электропроводки ремонт заставляют делать за свой счет.
23 декабря 2013 года был проведен допрос Ивахненко В.В. из которого следует, что по адресу: г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 44, корп. 3, в 2010 - 2011 гг. в 2010 г. был ужасно покрашен подъезд, поручни в подъезде, электромонтажные, санитарно-технические ремонтные работы не проводились, только в 2013 г.; ремонт балконов сделан не полностью, некачественно, ничего не менялось. В летний период цветов и клумб не видел, не поливают, старые деревья спиливают, листья убирают, зеленых насаждений мало.
Между тем из перечисленных выше актов выполненных работ по договорам с подрядными организациями, которые были приняты к учету ОАО ДЕЗ района Черемушки в 2010 - 2011 гг., следует, что в период по вышеуказанным адресам в 2010 - 2011 гг., были произведены следующие работы: ремонт дверей, ремонт порогов, укрепление оконных и дверных коробок, ремонт штукатурки стен, окрашивание стен водоэмульсионным составом, смена оконных ручек, смена дверных петель, ремонт оконных коробок, смена дверных пружин, ремонт покрытий из линолеума, смена разбитых оконных стекол, ремонт и установка почтовых ящиков, ремонт мусоропровода, ремонт балконов, проведение технических осмотров электротехнических устройств (бытовых электроплит), ремонт электрощитовых, проверка и очистка вентканалов-трубочистные работы, электроизмерительные работы, ремонт и покраска козырьков, ручней, доски объявлений, окраска окон, окраска масляным составом торцов лестничных маршей, окраска фасада, ремонт полов, ремонт плиток на стенах, заделка выбоин в цементных полах, окрашивание потолков водоэмульсионным составом.
Таким образом, свидетельские показания жильцов Черемушкинского района, территорию которого обслуживают подрядчики ООО "РЭП-15", ООО "Трансфер", ООО "Дарби", ООО "Ремтехнология" свидетельствуют о неполном (частичном) объеме выполненных работ по санитарному, техническому обслуживанию, текущему ремонту жилого и нежилого фонда и уборке дворовых территорий, которые были в 2010 - 2011 гг. полностью оплачены и приняты к налоговому учету ОАО ДЕЗ района Черемушки.
Суд первой инстанции верно отметил, что основные контрагенты ОАО ДЕЗ района Черемушки по обслуживанию жилого фонда в проверяемом периоде, являлись аффилированными и взаимозависимыми между собой организациями, а также непосредственно с ОАО ДЕЗ района Черемушки.
Об аффилированности и подконтрольности свидетельствуют следующие факты:
- в проверяемом периоде руководителем ОАО ДЕЗ района Черемушки с 18 декабря 2009 года по 04 апреля 2011 года был назначен Алырщиков Александр Васильевич, зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Знаменские Садки, 1, 2, 205. По данным федеральной базы ЦОД следует, что Алырщиков А.В., зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Знаменские Садки, 1, 2, 205 был учредителем и генеральным директором в ООО "Сфера" ИНН 5036061172 с 26.07.2004 и в связи с исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ по 21.11.2009. Также в данной организации учредителем являлся Слабко Виктор Федорович.
Руководитель ОАО ДЕЗ района Черемушки ИНН 7727707123 Алырщиков А.В. в 2006-2007 гг. был получателем дохода в ЗАО "Лонг" ИНН 7705497306. Учредителем ООО "Лонг", а также генеральным директором с 30.04.2003 по 06.11.2012 гг. являлся Слабко В.Ф. (ИНН 772438363301), который в 2003 - 2007 гг. был получателем дохода в ЗАО "Лонг".
Также руководитель ОАО ДЕЗ района Черемушки Алырщиков А.В. в 2002 г. был получателем дохода в ГУ РЭП-41 Северное Бутово ИНН 7727065194, где также получал доход в 2002 г. Слабко В.Ф., зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Красного Маяка, 15, 5, 149, а также проживавший по адресу: г. Москва, ул. Бехтерова, 31,4, 423 получал доход с 2005 - 2007 гг. в ООО "Трансфер" ИНН 7726580805.
Слабко В.Ф. и Арышников А.В. в рамках п. п. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ вызывались в налоговый орган для дачи свидетельских показаний по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля в отношении ОАО ДЕЗ района Черемушки, однако в Инспекцию не явились, о причинах препятствующих явке не уведомили.
Руководителем ООО "Ремтехнология" является Комиссаров Алексей Владимирович (ИНН 771309213602) зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Дубнинская, 6,1, 69. По данным федеральной базы ЦОД следует, что Комиссаров А.В. зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Дубнинская, 6,1, 69 был получателем дохода в 2009 году в ОАО ДЕЗ района Черемушки, а также с 2005-2008 г. в ТУП ДЕЗ района Черемушки ИНН 7727079750, где генеральным директором в указанных периодах являлся Алырщиков А.В.
В порядке ст. 90 НК РФ был проведен допрос Комиссарова Алексея Вадимовича в качестве свидетеля, пояснившего, что он является руководителем, учредителем и главным бухгалтером с 2010 года в ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066, до назначения на должность с 2008 г. работал в ОАО ДЕЗ района Черемушки в должности начальника технического отдела.
Руководителем ООО "Трансфер" является Крахмалец Виктор Владимирович (ИНН 772446966159) зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Бехтерова, 31, 4, 414. По данным федеральной базы ЦОД следует, что Комиссаров Виктор Владимирович (ИНН 772446966159) зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Бехтерова, 31, 4, 414 был получателем дохода в 2009 - 2012 году в ООО "Трансфер" ИНН 7726580805, где генеральным директором в указанных периодах являлся Слабко Виктор Федорович.
Также Крахмалец Виктор Владимирович и Слабко Виктор Федорович являлись учредителями ООО РЭП-15 7728658447, основной подрядной организацией ОАО ДЕЗ района Черемушки.
Крахмалец В.В. в качестве свидетеля показал, что он является руководителем и главным бухгалтером с конца 2007 года в ООО "Трансфер" ИНН 7726580805. Настоящее время 2012 - 2013 гг. данная организация не работает. Основным заказчиком в 2010 - 2011 гг. являлся ОАО ДЕЗ района Черемушки. Поиск субподрядчиков осуществлялся через интернет. С директорами субподрядных организаций не знаком. Курьер привозил учредительные документы субподрядных организаций.
Руководителем ООО "Трансфер" его назначил Слабко В.Ф. С учредителем Слабко В.Ф. был ранее знаком примерно с 1990 года, поскольку жили в одном доме.
Кроме того, как верно установил суд первой инстанции, о согласованности действий подрядчиков ОАО ДЕЗ района Черемушки свидетельствует, также направление бюджетных денежных средств, полученных от проверяемого налогоплательщика, на расчетные счета фирм - "однодневок", таких как: ООО "Интеле" ИНН 7718664145, ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752, ООО "Евротранс" ИНН 7705840724, ООО "Батрикс" ИНН 7718713064, ЗАО "Ростверк" ИНН 28747802, ООО "Дамен" ИНН 7717692767, ООО "Гратан" ИНН 7704765560, ООО "Тройка" ИНН 33751723, ООО "Редсо+" ИНН 7702673070, ООО "Рубикон" ИНН 5038070775; ООО "Прогресс" ИНН 5038072331; ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990; ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136; ООО "СтройМонолит" ИНН 7704696524, ООО "Ариэль" ИНН 7106512844; ООО "КонтрактТехМонтаж" ИНН 7719692385; ООО "Метрос" ИНН 7733733837; ООО "Ирис" ИНН 7107524810; ООО "Кварц" ИНН 4813006119; ООО "Промтехнострой" ИНН 7725687175; ООО "Ладья" ИНН 7721677225; ООО "ТрансКом" ИНН 3664112557.
Установленные выше факты свидетельствует об умышленном выборе со стороны ОАО ДЕЗ района Черемушки в качестве контрагентов в 2010 - 2011 гг. организаций ООО РЭП-15, ООО "Трансфер", ООО "Дарби", ООО "Ремтехнология" аффилированных и подконтрольных проверяемому налогоплательщику.
В отношении ООО "РЭП-15" ИНН 7728658447 инспекцией установлено, что согласно сопроводительному письму ИФНС России N 28 по г. Москве от 08.05.2013 г. N 60153 ООО РЭП-15 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя отчетность представлена за 4 квартал 2011 гг., суммы исчисленных налогов минимальны; имущество и основные средства на балансе отсутствовали. В ОЭБ УВД по ЮЗ АО г. Москвы направлено письмо на розыск организации ООО РЭП-15 (Исх. N 26-06/014374 от 08.05.2013), ответ до настоящего момента не получен. Выставленное налоговым органом в адрес ООО РЭП-15 требование о представлении документов налогоплательщиком не исполнено, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ОАО ДЕЗ района Черемушки не представлены; по месту регистрации налогоплательщик отсутствует; генеральным директором в проверяемом периоде являлся Гуров Александр Викторович; на данный момент генеральным директором значится Кияшко Яков Вячеславович, который согласно базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Факт одномоментного учреждения Кияшко Я.В. более 24 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 27 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
ИФНС России N 28 по г. Москве получена из ОАО АКБ "БАНК МОСКВЫ" выписка по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 за период с 01.01.2010 по 31.12.2011.
Из анализа банковской выписки по счету ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 следует, что в 2010 - 2011 гг. полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись в адреса организаций, имеющих признаки фирм - "однодневок": ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752, ООО "Евротранс" ИНН 7705840724; ООО "Батрикс" ИНН 7718713064; ООО "Интеле" ИНН 7718664145; ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802; ООО "Дамен" ИНН 7717692767.
В рамках мероприятий налогового контроля в отношении субподрядных организаций установлено: ООО "Интеле" ИНН 7718664145. ООО "Интеле" прекратило деятельность при присоединении в форме слияния 20.10.2011 г. к ООО "Техноком" ИНН 5406687136. ИФНС по Центральному району г. Новосибирска письмом от 25.07.2013 г. N 18-11/12284 сообщает, что ООО "Техноком" с момента постановки на учет в налоговый орган отчетность не предоставляла. Имеет адрес массовой регистрации. Сведения по форме 2-НДФЛ в Инспекцию не предоставлялись. Также направлен запрос в УВД по розыску должностных лиц. Истребуемые документы организацией, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены.
ИФНС России N 18 по г. Москве письмом сообщило, что ООО "Интеле" последнюю отчетность в Инспекцию представило за 6 мес. 2011 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали. Численность за 2010 г. - 1 человек. По данным банковской выписки счетного счета N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "БАНК МОСКВЫ" следует, что говора на выполнение работ заключены с ООО "Интеле" 01 марта 2010 года и 1 января 2011 г.
По данным информационного ресурса, сведений из ЕГРЮЛ следует, что в момент заключения договоров генеральным директором ООО "Интеле" являлся Хубиев И.М. с 21.01.2010-28.11.2010 и Матяш С.Н. с 29.11.2010-31.05.2011.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Хубиев И.М. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем, что свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
В порядке статьи 90 НК РФ от Хубиева И.М. были получены объяснения, согласно которым генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Интеле" ИНН 7718664145 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Интеле" ИНН 7718664145 не производил, никакие договоры, акты, счета-фактуры, счета, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 никогда не имел, с организациями ООО "Интеле" ИНН 7718664145 и ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Интеле" ИНН 7718664145 с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447.
В налоговый орган по неоднократным вызовам Матяш С.Н. не являлся. Инспекцией направлен запрос от 30.07.2013 N 15-06/022921 в УМВД России по Курской области (Отдел внутренних дел России по Курскому району) о розыске и обеспечения явки свидетеля в налоговый орган. Матяш С.Н. получил указанную повестку, но в назначенную дату и время в Отдел внутренних дел России по Курскому району не явился.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 следует, что в 2010 - 2011 гг. полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810400000000709 ООО "Интеле" ИНН 7718664145 в ОАО БАНК "МБФИ", итого за период 2010 г. в сумме 19 627 791 руб. и за период 2011 г. в сумме 37 813 723 руб.
ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802. ИФНС России N 28 по г. Москве сопроводительным письмом 01.07.2013 г. N 15/42107 сообщает, что ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих бухгалтерскую и налоговую отчетность, последняя отчетность представлена за 1 квартал 2013 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали. Организацией истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены. Генеральный директор - Лямина Александра Сергеевна. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2011 г. в Инспекцию не представлялись. Организацией истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Лямина А.С. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Факт одномоментного учреждения Ляминой А.С. 17 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 17 компаниях, учитывая, что ни в одной из них она не являлась получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Ляминой А.С. генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802 она никогда не являлась, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802 не осуществляла, никакие договора, акты, счета-фактуры, не подписывала и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 никогда не имела, с организациями ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802, ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 не знакома, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имела и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802 с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 ИНН 28658447 следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810600000000025.
ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802 в ООО КБ "КБР БАНК" в период 2011 г. в размере 10 277 249 руб.
ООО "Батрикс" прекратило деятельность при присоединении в форме слияния 07.04.2010 г. к ООО "Восточная звезда" ИНН 5507201810. ИФНС России по Кировскому административному округу г. Омска сопроводительным письмом от 10.07.2013 N 08-29/12013 сообщила, что ООО "Восточная звезда" ИНН 5507201810 относиться к категории налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность, последнюю отчетность ООО "Восточная звезда" представило 21.03.2012 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Также ООО "Восточная звезда" прислала объяснение, в котором сообщается следующее: запрашиваемые документы по взаимоотношениям ООО "Батрикс" ИНН 7718713064 с ООО РЭП-15 представить не могут ввиду отсутствия документов, подтверждающих осуществление коммерческой деятельности между данными организациями. Документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены. ИФНС России N 18 по г. Москве в отношении ООО "Батрикс" ИНН 7718713064 КПП 771801001 сообщила, что ООО "Батрикс" относилось к категории налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность, последнюю отчетность ООО "Батрикс" представило за 9 месяцев 2009 г., имущество и основные средства на балансе отсутствовали. Численность сотрудников в 2010 г. составляло 1 человек. Руководителем и учредителем являлся Резутин Антон Игоревич.
По данным банковской выписки расчетного счета N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 в ОАО АКБ "БАНК МОСКВЫ" следует, что договор на выполнение работ за санитарное содержание и техническому обслуживанию жилищного фонда заключен с ООО "Батрикс" 1 января 2010 года. Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Резутин А.И. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Факт одномоментного учреждения Резутиным А.И. 10 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 10 компаниях, в которых он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Резутина А.И. генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Батрикс" ИНН 7718713064 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени этого юридического лица не производил, никакие договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 никогда не имел, с организациями ООО "Батрикс" ИНН 7718713064 и ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Батрикс" с ООО РЭП-15.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "БАНК МОСКВЫ" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810000000000235 ООО "Батрикс" в ОАО БАНК "МБФИ" в период за 2010 г. в размере 13 172 983 руб.
ИФНС России N 31 по г. Москве сопроводительным письмом от 24.07.2013 г. N 19-09/19745 предоставила информацию, согласно которой организация ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752 КПП 773101001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую отчетность, последняя налоговая отчетность представлена за 9 мес. 2011 г. (единая упрощенная декларация, "нулевая"); имущество и основные средства на балансе отсутствовали; численность сотрудников составляет: в 2010 г. - 1 человек - генеральный директор, в 2011 г. - 0 чел.; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; генеральным директором является Арбузов Денис Сергеевич; контактные телефоны, в базе данных инспекции, не заявлены; требование о представлении документов, выставленное налоговым органом в адрес ООО "Стройпоставка" не исполнено. Инспекцией была направлена повестка на имя генерального директора. По данной повестке в указанную дату и время никто не явился; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО РЭП-15 не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Арбузов Д.С. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Факт одномоментного учреждения Арбузовым Д.С. 25 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 25 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Из анализа банковской выписки с р/с N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "Банк Москвы" следует, что денежные средства полученные от ОАО ДЕЗ района Черемушки, списывались на р/с ООО "Стройпоставка". По данным информационного ресурса, сведений из ЕГРЮЛ следует, что в момент заключения договоров генеральным директором ООО "Стройпоставка" являлся Арбузов Денис Сергеевич.
Инспекцией был направлен запрос в Управление ЗАГСа г. Москвы N 15-06/021186 от 11.07.2013, которое сообщило, что Арбузов Денис Сергеевич умер 13.03.2010 согласно справке о смерти гражданина.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "Банк Москвы" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810500000024670 ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752 в АКБ "ЕВРОМЕТ" (ОАО) г. Москва, с наименованием платежей: "оплата по счетам" за период 2010 г. в размере 2 979 480 руб. и за период 2011 г. в размере 793 988 руб.
ИФНС России N 27 по г. Москве сопроводительным письмом от 26.07.2013 г. N 20-09/34747 сообщило, что в отношении организации проводятся розыскные мероприятия органами внутренних дел. ООО "Евротранс" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя отчетность представлена в Инспекцию за 4 кв. 2010 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали.
Генеральным директором является Боярчук Николай Евгеньевич. Контактные телефоны в базе данных Инспекции отсутствуют. С целью оказания содействия в розыске данной организации Инспекцией был направлен запрос в отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮЗАО г. Москвы. Ответ из УВД по ЮЗАО г. Москвы до настоящего момента не получен. Организацией истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Боярчук Н.Е. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем, который в ходе допроса показал, что генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Евротранс" ИНН 7705840724 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Евротранс" ИНН 7705840724 не производил, никакие договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 никогда не имел, с организациями ООО "Евротранс" ИНН 7705840724 и ООО РЭП-15 ИНН 7705840724 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Евротранс" ИНН 7705840724 с ООО РЭП-15 ИНН 7705840724. Дополнительно также сообщил, что ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "Банк Москвы" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810800000000761 ООО "Евротранс" ИНН 7705840724 в КБ "Транснациональный банк" (ООО) г. Москва за период 2010 г. в размере 1 363 376 руб.
ИФНС России N 17 по г. Москве сопроводительным письмом от 30.08.2013 г. N 18-10/82456 сообщило, что генеральным директором и учредителем ООО "Дамен" значится Ковалев Виталий Владимирович, при этом ООО "Дамен" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя налоговая отчетность представлена за 2012 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали.
Инспекцией принято решение N 2245 от 01.07.2013 г. о приостановлении операций по расчетным счетам организации. А также был проведен осмотр юридического адреса организации, в ходе которого установлено: данная организация по указанному адресу не располагается. Организацией истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Ковалев В.В. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Факт учреждения Ковалевым В.В. 60 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 60 компаниях, без фактического получения дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности. Согласно объяснениям Ковалева В.В., генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Дамен" ИНН 7717692767 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Дамен" ИНН 7717692767 не производил, никакие договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 никогда не имел, с организациями ООО "Дамен" ИНН 7717692767 и ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Дамен" ИНН 7717692767 с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447. Дополнительно свидетель сообщил, что ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "Банк Москвы" следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810600000012747 ООО "Дамен" ИНН 7717692767 в ООО КБ "Эргобанк" г. Москва за период 2011 г. в размере 1 066 886 руб.
ИФНС России N 26 по г. Москве сопроводительным письмом от 17.12.2013 N 23-07/50137 в отношении ООО "Трансфер" сообщает, что ООО "Трансфер" не относится к категории налогоплательщиков, предоставляющих "нулевую" отчетность, последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 3 кв. 2013 г.; контактные телефоны в базе данных Инспекции отсутствуют; выставленное налоговым органом в адрес ООО "Трансфер" требование о представлении документов, налогоплательщиком не исполнено; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ОАО ДЕЗ района Черемушки не представлены; генеральным директором является Крахмалец Виктор Владимирович.
Из анализа банковской выписки по счету N 40702810401240000106 ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись в адреса организаций, имеющих признаки фирм-однодневок: ООО "Гратан" ИНН 7704765560; ООО "Тройка" ИНН 7733751723.
В рамках мероприятий налогового контроля в отношении субподрядных организаций установлено: - ООО "Тройка" ИНН 7733751723.
ИФНС России N 33 по г. Москве сопроводительным письмом от 18.12.2013 г. N 19/11539 сообщило, что организация ООО "Тройка" ИНН 7733751723 КПП 773301001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последнюю отчетность ООО "Тройка" представило за 1-ое полугодие 2012 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали. Численность сотрудников составляла 1 человек. Генеральным директором не является - Караваев Алексей Олегович.
Учредитель - Бахвалов Михаил Александрович. Ранее в целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов, позволяющих осуществить налоговый контроль по финансово-хозяйственной деятельности ООО "Тройка", запрос о розыске данной организации направлялся в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям.
Из УВД поступил ответ (N 0-7/13-758 от 11.07.2012 г.) о невозможности розыска данной организации.
По направленной генеральному директору повестке никто в указанную дату и время в Инспекцию не явился. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Трансфер" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Караваев Алексей Олегович и Бахвалов Михаил Александрович являются "массовыми" руководителями и "массовыми" учредителями. Причем факт одномоментного учреждения Караваевым А.О. 5 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 5 компаниях, и учреждение Бахваловым 10 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 10 компаниях, притом что ни в одной из них они не являлись получателями дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Караваева А.О. генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Тройка" ИНН 7733751723 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Тройка" ИНН 7733751723 не вел, никакие договоры, акты, счета-фактуры, не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 никогда не имел, с организациями ООО "Тройка" ИНН 7733751723, ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 не знаком, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Тройка" ИНН 7733751723 с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805. Караваев А.О. ранее неоднократно допрашивался в качестве свидетеля на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, поскольку на его паспортные данные без его ведома зарегистрирован ряд компаний.
Согласно объяснениям Бахвалова М.А., учредителем, генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Тройка" ИНН 7733751723 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Тройка" ИНН 7733751723 не вел, никакие договоры, акты, счета-фактуры, не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 никогда не имел, с организациями ООО "Тройка" ИНН 7733751723, ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 не знаком, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Тройка" ИНН 7733751723 с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805. Бахвалов М.А. также сообщил, что ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки ОАО АКБ "БАНК МОСКВЫ" по расчетному счету N 40702810401240000106 ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет: - N 40702810300000001464 ООО "Тройка" ИНН 7733751723 в КБ "Транснациональный банк" (ООО) г. Москва в период 2011 г. в сумме 1 599 195 руб.
ИФНС России N 4 по г. Москве сопроводительным письмом от 30.12.2013 г. N 132274У предоставлена информация, согласно которой ООО "Гратан" ИНН 7704765560 КПП 770401001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в Инспекцию за 2011 г.; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; численность сотрудников составляет: в 2010 г. - 1 чел.; генеральный директор является - Мишаева Нина Михайловна; Контактные телефоны в базе данных Инспекции не заявлены; Банковские счета организации закрыты; корреспонденция, направленная в адрес организации по почте, с уведомлением о вручении, возвращается с отметкой "организация по адресу не значится"; Инспекцией направлен запрос Начальнику УВД ЦАО г. Москвы об оказании содействия в розыске организации от 15.05.2012 г. N 15-13/033255, до настоящего времени ответ из УВД не поступал; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Трансфер" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Мишаева Н.М. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Причем факт одномоментного учреждения Мишаевой Н.М. 15 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 15 компаниях, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Мишаевой Н.М. генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Гратан" ИНН 7704765560 никогда не являлась, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Гратан" ИНН 7704765560 не производила, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 никогда не имела, с организациями ООО "Гратан" ИНН 7704765560 и ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 не знакома, никогда никакого отношения к ним не имела и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Гратан" ИНН 7704765560 с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805. Дополнительно Мишаева Н.М. сообщила, что ранее была неоднократно допрошена в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым она никогда не имела никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых она никогда не являлась, из чего ей стало известно, что на ее паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810401240000106 ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810500000000374 ООО "Гратан" ИНН 7704765560 в АКБ "АПАБАНК" (ЗАО) г. Москва в период 2011 г. на сумму 6 864 651 руб.
ООО "Дарби" 27.06.2013 снялось с учета из ИФНС России N 28 по г. Москве с постановкой на налоговый учет в МИФНС России N 22 по Красноярскому краю и в связи с изменением названия в ООО "Билд". Из ИФНС России N 28 по г. Москве получено сопроводительное письмо от 31.05.2013 N 61172 в отношении ООО "Дарби", из которого следует, что ООО "Дарби", относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 2012 г.; последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 кв. 2012 г.; суммы исчисленных налогов минимальны; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; численность сотрудников согласно реестру справок 2-НДФЛ составляет: в 2010 г. - 4 чел., в 2011 г. - 15 чел.; генеральным директором являлся Блохин Илья Анатольевич; контактные телефоны в базе данных Инспекции отсутствуют; выставленное налоговым органом в адрес ООО "Дарби", требование о представлении документов, налогоплательщиком не исполнено, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ОАО ДЕЗ района Черемушки не представлены.
Блохин И.А. по повесткам о вызове на допрос в порядке статьи 90 НК РФ не являлся.
- Из Межрайонной ИФНС России N 22 по Красноярскому краю сопроводительным письмом от 02.12.2013 N 2.13-21/13954дсп в отношении ООО "Билд" предоставлена следующая информация: ООО "Билд" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, с момента постановки на налоговый учет (27.06.2013 г.) и по настоящее время налоговая отчетность в Инспекцию не представлена; имущество и основные средства на балансе отсутствуют; генеральным директором является Рогачев Роман Михайлович; контактные телефоны в базе данных инспекции отсутствуют; выставленное налоговым органом в адрес ООО "Билд", требование о представлении документов, налогоплательщиком не исполнено; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ОАО ДЕЗ района Черемушки не представлены;
- Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Рогачев Р.М. является массовым руководителем и "массовым" учредителем. Факт учреждения Рогачевым Р.М. 150 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 150 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Анализ банковской выписки, полученной по запросу налогового органа, из Московского филиала ОАО АКБ "РОСБАНК", по операциям на расчетном счете N 40702810697500000244 ООО "Дарби" за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2011 г. показал, что денежные средства, полученные ООО "Дарби" от ОАО ДЕЗ района Черемушки за выполненные работы (оказанные услуги) и за эксплуатацию жилищного фонда, списывались в адреса организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок": ООО "Редсо+" ИНН 7702673070; ООО "Рубикон" ИНН 5038070775; ООО "Прогресс" ИНН 5038072331; ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990; ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136; ООО "СтройМонолит" ИНН 7704696524.
В рамках мероприятий налогового контроля в отношении субподрядных организаций установлено: - ООО "Редсо+" ИНН 7702673070.
ИФНС России N 31 по г. Москве сопроводительным письмом от 31.12.2013 г. N 19-09/26194 предоставлена информация в отношении ООО "Редсо+", из которого следует, что организация до настоящего момента истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представила. ООО "Редсо+" не относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность, последнюю отчетность ООО "Редсо+" представило за 3 кв. 2013 г.; имущество и основные средства на балансе отсутствуют; численность в 2010 году составило - 1 чел., в 2011 г. - 0 чел.; По адресу регистрации руководителя, учредителя направлены повестки о вызове N 1783 от 31.12.2013, проверкой (акт N /н от 31.12.2013 г.) установлено, что исполнительные органы ООО "Редсо+" по указанному адресу в учредительных документах в качестве местонахождения не расположены, признаки ведения хозяйственной деятельности отсутствуют. Генеральным ректором является Бубляс Виктор Эдуардович.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" ИНН 7728666367 следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810222000017237 ООО "Редсо+" ИНН 7702673070 в АКБ "Абсолют Банк" (ЗАО) за период 2010 г. в размере 930 596 руб. и за период 2011 г. в размере 6 545 353 руб.
Из Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области получен ответ, сопроводительное письмо от 24.12.2013 г. N 15-19/3552, из которого следует, что организация ООО "Рубикон" ИНН 5038070775 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, имущество и основные средства на балансе отсутствовали; численность сотрудников составляло в 2010 - 2011 гг. - 0 чел.; генеральным директор является Фомкин Александр Иванович; контактные телефоны в базе данных Инспекции отсутствуют; Инспекцией проведен осмотр юридического адреса организации, в ходе которого вышеуказанная организация не значится; направлен запрос в УВД по Пушкинскому муниципальному району N 5-21/02466 от 23.12.2013; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Дарби" не представлены.
Также следует отметить, что из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Фомкин А.И. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Причем факт одномоментного учреждения Фомкиным А.И. 50 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 50 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлась получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Из вышеизложенного видно одномоментное учреждение Фомкиным А.И. более 50 фирм, и одновременное назначение на должность руководителя (генерального директора) в 50 компаниях, ни в одной них не являлся получателем дохода, что свидетельствует об отсутствии реальности данной сделки, и намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Из анализа банковских выписок по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" ИНН 7728666367 следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810900000005896 ООО "Рубикон" ИНН 5038070775 в ОАО МКБ "Замоскворецкий" за период 2010 г. в размере 5 370 976 руб.
ИФНС России N 9 по г. Москве сопроводительным письмом от 10.12.2013 N 15-05/23178 предоставила информацию, согласно которой ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность: последняя бухгалтерская отчетность представлена в Инспекцию за 12 месяцев 2012 г., последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2013 г., декларация по НДС представлена за 3 кв. 2013 г.; организация относится к категории налогоплательщиков, предоставляющих "нулевую" отчетность, имущество и основные средства на балансе отсутствовали; среднесписочная численность сотрудников составляет - 1 чел.- генеральный директор, справки о доходах в Инспекцию не представлены: организация по адресу местонахождения не значится.
Направлен запрос на розыск в МВД РФ N 15-06/015111 от 20.03.2012 и повестка руководителю N 15-08/015109 от 20.03.2012 г., до настоящего времени никто по повестки в Инспекцию не явился, ответ из МВД не поступил, Генеральным директором и учредителем являлась - Кочмар Татьяна Владимировна, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения до настоящего момента с ООО "Дарби" не представлены.
Также следует отметить, что из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Кочмар Т.В. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
По базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД Фомкин Александр Иванович является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" ИНН 7728666367 следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810800000002417 ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990 в КБ "СОВИНКОМ" ООО, за период 2011 г. в размере 1 110 957 руб.
ИФНС России N 13 по г. Москве сопроводительным письмом от 10.12.2013 г. N 50522 предоставила информацию, из которого следует, что организация ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность: последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в Инспекцию за 2 кв. 2011 г. по ТКС; суммы исчисленных налогов, имущество и основные средства на балансе отсутствовали; согласно базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД численность сотрудников в 2010 - 2011 гг. составляет - 0 чел.; телефон, указанный в юридическом деле организации не контактен; Генеральным директором и учредителем является Ивлиев Павел Николаевич; Генеральный директор по требованию в налоговые органы не явился; Инспекцией был проведен осмотр юридического адреса организации, в ходе которого вышеуказанная организация не значится; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения до настоящего момента с ООО "Дарби" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Ивлиев П.Н. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Причем факт одномоментного учреждения Ивлевым П.Н. 27 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 27 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Ивлиева П.Н. генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136 никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136 не производил, никакие договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Дарби" ИНН 7728666367 никогда не имел, с организациями ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136 и ООО "Дарби" ИНН 7728666367 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Юнит-Центр" с ООО "Дарби". Ивлиев также сообщил, что ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810000000001052 ООО "Юнит-Центр" в ООО КБ "КОНФИДЭНС БАНК", за период 2011 г. в размере 4 297 954 руб.
Согласно информации, полученной Инспекцией, ООО "Строй Монолит" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность; численность сотрудников в 2010 - 2011 гг. составила - 0 чел.; Юридический адрес ООО "Строй Монолит" является адресом "массовой" регистрации. По данному адресу зарегистрировано более 20 организаций; Генеральным директором является Козырев Евгений Владимирович, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения до настоящего момента с ООО "Дарби" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Козырев Е.В. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Факт одномоментного учреждения Козыревым Е.В. 45 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 45 компаниях свидетельствует об отсутствии намерения ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Козырева Е.В. генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Строй Монолит" ИНН 7704696524 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Строй Монолит" ИНН 7704696524 не производил, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Дарби" ИНН 7728666367 никогда не вел, с организациями ООО "Строй Монолит" ИНН 7704696524 и ООО "Дарби" ИНН 7728666367 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Строй Монолит" ИНН 7704696524 с ООО "Дарби" ИНН 7728666367; ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/с N 40702810400000001436 ООО "Строй Монолит" ИНН 7704696524 в АКБ "НАЦКОРПБАНК" ОАО, за период 2011 г. в размере 5 148 922 руб.
Общество 29.12.2012 была исключено из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 N 129-ФЗ. В ответ на запрос из МИФНС России N 3 по Московской области получена информация с сопроводительным письмом от 14.11.2013 г. N 15-19/02107@, согласно которой организация ООО "Прогресс" ИНН 5038072331 относилось к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность: последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в Инспекцию за 2010 г.; ООО "Прогресс" ИНН 5038072331 относится к категории налогоплательщиков, предоставляющих "нулевую" отчетность; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; численность сотрудников в 2010 г. составляет - 1 человек - генеральный директор; контактный телефон в базе данных Инспекции отсутствует; в УВД по Пушкинскому муниципальному району был направлен запрос на розыск ООО "Прогресс" ИНН 5038072331 и руководителя организации (Исх. N 16-15/01073 от 25.04.2011 г.). Генеральным директором и учредителем является Иванова Оксана Витальевна; Инспекцией был проведен осмотр юридического адреса организации, в ходе которого вышеуказанная организация по адресу не располагается; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Дарби" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Иванова О.В. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Факт одномоментного учреждения Ивановой О.В. 50 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 50 компаниях, учитывая, что ни в одной из них она не являлась получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" следует, что в 2010 году полученные от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/с N 40702810200000001571 ООО "Прогресс" ИНН 5038072331 в АКБ "НАЦКОРПБАНК" ОАО в период 2010 г. в размере 2 137 356 руб.
Согласно письму от 07.05.2013 N 20-09/32209, полученному из ИФНС России N 27 по г. Москве последней был направлен запрос в отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮЗАО г. Москвы для оказания содействия в розыске данной организации, ответ до настоящего момента не представлен; организация находится на упрощенной системе налогообложения по налоговой ставке 6%., суммы исчисленных налогов минимальны; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; контактный телефон в базе данных Инспекции отсутствует; согласно базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД следует что, адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации; последнюю декларацию по УСН организация представила за 12 месяцев 2012 г.; Генеральный директор - Комиссаров Алексей Вадимович; в рамках встречной проверки ООО "Ремтехнология" в соответствии с поручением от 09.04.2013 г. N 13-07/13/38317 не представлены истребуемые документы, подтверждающие взаимоотношения с ОАО ДЕЗ района Черемушки, а также, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения с субподрядными организациями. Анализ банковской выписки, полученной по запросу налогового органа, из ЗАО "М Банк", по операциям на расчетном счете N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" за период с 01.01.2010 по 31.12.2011 показал, что денежные средства, полученные ООО "Ремтехнология" от ОАО ДЕЗ района Черемушки за обслуживание вентканалов в районе Черемушки, а также за выполнение электроизмерительных работ, списывались в адреса организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок": ООО "Ариэль" ИНН 7106512844; ООО "КонтрактТехМонтаж" ИНН 7719692385; ООО "Метрос" ИНН 7733733837; ООО "Ирис" ИНН 7107524810; ООО "Кварц" ИНН 4813006119; ООО "Промтехнострой" ИНН 7725687175; ООО "Ладья" ИНН 7721677225; ООО "ТрансКом" ИНН 3664112557.
В рамках мероприятий налогового контроля в отношении субподрядных организаций установлено: ООО "Ариэль" 06.08.2013 исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Из ИФНС России N 13 по г. Москве получена информация с сопроводительным письмом от 26.11.2013 г. N 21-12/44477@, согласно которой ООО "Ариэль" ИНН 7106512844 относилась к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последнюю отчетность ООО "Ариэль" представило за 9 месяцев 2010 г. по почте, суммы исчисленных налогов минимальны; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; сведения о доходах по форме 2-НДФЛ в Инспекцию за 2010 - 2011 гг. не представлялись; контактный телефон в базе данных Инспекции отсутствует; Генеральным директором и учредителем является Ячменев Дмитрий Юрьевич; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Ячменев Д.Ю. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "МБанк" следует, что в 2010 - 2011 гг. полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810505030000077 ООО "Ариэль" в ФАКБ "Российский Капитал" (ОАО) Тульский г. Тула, за период 2010 г. в сумме 1 640 000 руб.
ИФНС России N 33 по г. Москве получена информация с сопроводительным письмом от 02.10.2013 согласно которому организация ООО "Метрос" ИНН 7733733837 КПП 773301001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последнюю отчетность ООО "Метрос" представило за 9 месяцев 2011 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали.
Численность сотрудников составляла 1 человек - генеральный директор. Генеральным директором и учредителем является - Бедретдинов Ринат Хафизович. В целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов, позволяющих осуществить налоговый контроль по финансово-хозяйственной деятельности ООО "Метрос", направлен запрос о розыске данной организации в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям. Из УВД на настоящий момент ответ не получен. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Бедретдинов Р.Х. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Согласно объяснениям Бедретдинова Р.Х. генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Метрос" ИНН 7733733837 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Метрос" ИНН 7733733837 не производил, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066 никогда не имел, с организациями ООО "Метрос" ИНН 7733733837 и ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Метрос" ИНН 7733733837 с ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066; ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "МБанк" следует, что в 2010 - 2011 гг. полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810200000003271 ООО "Метрос" ИНН 7733733837 в ООО КБ "Адмиралтейский", за период 2010 г. в размере 580 000 р., и в период 2011 г. в размере 1 910 000 руб.
ИФНС России N 34 по г. Москве предоставила информацию с сопроводительным письмом от 25.09.2013 г. N 35904, согласно которой, ООО "Ирис" ИНН 7107524810 КПП 773401001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последнюю отчетность ООО "Ирис" представило за 9 месяцев 2011 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали. Численность сотрудников составляла 1 человек - генеральный директор. Контактный телефон в базе данных Инспекции отсутствует. Согласно базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД следует что, адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации.
Генеральным директором и учредителем является - Агеева Елена Николаевна. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Агеева Елена Николаевна является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в "М Банк" следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810208040089617 ООО "Ирис" ИНН 7107524810 в ОАО АКБ "ПРОБИЗНЕСБАНК", за период 2011 г. в размере 3 260 000 руб.
Межрайонная ИФНС России N 5 по Липецкой области предоставила информацию с сопроводительным письмом от 19.11.2013 г. N 08-63/3645, согласно которой ООО "Кварц" ИНН 4813006119 КПП 481301001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, имущество и основные средства на балансе отсутствовали.
Численность сотрудников составляла в 2010 - 2011 гг. - 1 человек - генеральный директор. Контактный телефон в базе данных Инспекции отсутствует. Согласно базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД следует что, адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации. Генеральным директором и учредителем является Татарников Сергей Евгеньевич. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Татарников С.Е. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "М Банк" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810608000088834 ООО "Кварц" ИНН 4813006119 в ОАО АКБ "ПРОБИЗНЕСБАНК" в 2010 г. в размере 1 000 000 руб.
ООО "КонтрактТехМонтаж" 12.03.2012 исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Согласно информации, которой располагает Инспекция ООО "КонтрактТехМонтаж" относилась к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации. Численность сотрудников за 2010 - 2011 гг. отсутствует. Генеральным директором являлся - Черноголовкин Николай Владимирович. На основании вышеизложенного документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Черноголовкин Н.В. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Причем факт одномоментного учреждения Черноголовкиным Н.В. 9 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 9 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "М Банк" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 4070281040000000295 ООО "КонтрактТехМонтаж" ИНН 7719692385 в ОАО "ФОНДСЕРВИСБАНК", за 2010 г. в сумме 370 000 руб.
ООО "Промтехнострой" исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ - 11.03.2013.
Согласно информации, которой располагает Инспекция ООО "Промтехнострой" относилась к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации. Численность сотрудников за 2010 - 2011 гг. отсутствует. Генеральным директором являлся - Ковган Алексей Юрьевич. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены. Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Ковган А.Ю. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО Ремтехнология" в ЗАО "М Банк" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810500000007843 ООО "Промтехнострой" ИНН 7725687175 в КБ "ТРАСТ Капитал Банк" ЗАО г. Москва, за 2010 г. в сумме 1 360 000 руб.
ООО "Ладья" прекратило деятельность при присоединении в форме слияния 29.03.2013 к ООО "ПрофХолдинг" ИНН 7720752889. ООО "ПрофХолдинг" ИНН 7720752889 принято решение о предстоящем исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Согласно информации, которой располагает Инспекция ООО "Ладья" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации, численность сотрудников за 2010 - 2011 гг. отсутствует. Генеральным директором являлся с 05.06.2012 по 31.01.2013 - Марков Николай Владимирович, с 01.02.2013 по настоящее время - Айбашев Станислав Венерович. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Марков Н.В. и Айбашев С.В. являются "массовыми" руководителями и "массовыми" учредителями. Причем факт одномоментного учреждения Марковым Н.В. 38 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 38 компаниях, а также учреждения Айбышевым С.В. 99 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 99 компаниях учитывая, что ни в одной из них они не являлись получателями дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Гринь Дмитрия Сергеевича генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Ладья" ИНН 7721677225 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Ладья" ИНН 721677225 не производил, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066 никогда не имел, с организациями ООО "Ладья" ИНН 7721677225 и ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Ладья" ИНН 7721677225 с ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066. Дополнительно Гринь Д.С. сообщил, что ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "М Банк" следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810700040002126 ООО "Ладья" ИНН 7721677225 в ОАО "Московский кредитный банк" г. Москва, за период 2011 г. в размере 676 000 руб.
ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа с сопроводительным письмом от 15.10.2013 N 09-30/4681 предоставила информацию, согласно которой организация ООО "Транском" ИНН 3664112557 документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" в указанный срок не представила. ООО "Транском" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации. Численность сотрудников за 2010 - 2011 гг. отсутствует. Генеральным директором и учредителем является - Куклин Виталий Юрьевич.
Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Куклин В.Ю. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "М Банк" следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810060010902154 ООО "Транском" ИНН 664112557 в Филиал НБ "ТРАСТ" (ОАО) в г. Владимир, за 2011 г. в размере 1 940 000 руб.
По результатам проведенных мероприятия налогового контроля усматриваются признаки получения ОАО ДЕЗ района Черемушки необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям, в проверяемом периоде с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447, ООО "Трансфер" ИНН 7726580805, ООО "Дарби" ИНН 7728666367, ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066, так как организации-контрагенты (подрядчики и субподрядчики) проверяемой организации не являются реальными участниками предпринимательских отношений и их создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности, а единственной целью их создания является оказание действующим организациям, в конкретном случае ОАО ДЕЗ района Черемушки, содействия в незаконном уменьшении расходов и увеличения налоговых вычетов, то есть получения необоснованной налоговой выгоды.
Установленные факты, как верно отметил суд первой инстанции, свидетельствует о направленности действий налогоплательщика совместно с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447, ООО "Трансфер" ИНН 7726580805, ООО "Дарби" ИНН 7728666367, ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066 на незаконное и необоснованное увеличение расходов при исчислении налога на прибыль и увеличении налоговых вычетов по НДС, то есть получения необоснованной налоговой выгоды ОАО ДЕЗ района Черемушки, что в свою очередь привело к незаконно заявленному возмещению сумм НДС из бюджета и неуплате налогов в бюджет.
Апелляционный суд поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что при осуществлении предпринимательской деятельности, которая в силу ст. 2 ГК РФ осуществляется на свой риск, ОАО ДЕЗ района Черемушки избрав в качестве контрагентов недобросовестных аффилированных с ним налогоплательщиков, вступая с ними в правоотношения, должно было проявить такую степень осмотрительности, которая позволила бы ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагентов в сфере налоговых правоотношений.
Как правильно указал суд первой инстанции, негативные налоговые последствия выбора контрагентов не могут быть переложены на бюджет.
Материалами дела установлено, что ООО "Интеле" ИНН 7718664145, ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752, ООО "Евротранс" ИНН 7705840724, ООО "Батрикс" ИНН 7718713064, ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802, ООО "Цамен" ИНН 7717692767, ООО "Гратан" ИНН 7704765560, ООО "Тройка" ИНН 7733751723, ООО "Редсо+" ИНН 7702673070, ООО "Рубикон" ИНН 5038070775; ООО "Прогресс" ИНН 5038072331; ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990; ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136; ООО "СтройМонолит" ИНН 7704696524, ООО "Ариэль" ИНН 7106512844; ООО "КонтрактТехМонтаж" ИНН 7719692385; ООО "Метрос" ИНН 7733733837; ООО "Ирис" ИНН 7107524810; ООО "Кварц" ИНН 4813006119; ООО "Промтехнострой" ИНН 7725687175; ООО "Ладья" ИНН 7721677225; ООО "ТрансКом" ИНН 3664112557 не функционируют как юридические лица, так как не обладают его признаками, предусмотренными статьями 48 и 53 ГК РФ.
Любая деятельность юридического лица не имеющего законного учредителя и, как следствие, легитимно назначенных органов управления; не осуществляющего деятельность по адресу, указанному в учредительных документах, отсутствие имущества, необходимого для совершения операций, отсутствие конкретной разумной хозяйственной цели совершаемой налогоплательщиком сделки, процесс реализации товаров не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС и прибыли в бюджет, заведомо противна основам правопорядка, так как подрывает основы хозяйственного оборота и предпринимательской деятельности, допуская существование лица без законных представителей, не осуществляющего деятельность, не отражающего совершаемые финансово-хозяйственные операции в соответствующей, представляемой в налоговый орган отчетности и, следовательно, не уплачивающих законно установленных налогов.
ООО "Интеле" ИНН 7718664145, ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752, ООО "Евротранс" ИНН 7705840724, ООО "Батрикс" ИНН 7718713064, ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802, ООО "Дамен" ИНН 7717692767, ООО "Гратан" ИНН 7704765560, ООО "Тройка" ИНН 7733751723, ООО "Редсо+" ИНН 7702673070, ООО "Рубикон" ИНН 5038070775; ООО "Прогресс" ИНН 5038072331; ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990; ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136; ООО "СтройМонолит" ИНН 7704696524, ООО "Ариэль" ИНН 7106512844; ООО "КонтрактТехМонтаж" ИНН 7719692385; ООО "Метрос" ИНН 7733733837; ООО "Ирис" ИНН 7107524810; ООО "Кварц" ИНН 4813006119; ООО "Промтехнострой" ИНН 7725687175; ООО "Ладья"; ООО "ТрансКом" ИНН 3664112557, фактически не отвечают признакам действующих юридических лиц, так как не имеют имущества, необходимого для совершения реальных хозяйственных операций; не осуществляют разумную экономическую хозяйственную деятельность, не платят законно установленные налоги в бюджет ввиду отсутствия необходимых условий.
В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
Согласно статье 247 Кодекса, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
При этом, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 256 Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Пунктом 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ и п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России N 34н от 29.07.1998.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что документы представленные налогоплательщиком содержат недостоверные сведения и не подтверждают факт реального осуществления хозяйственных операций.
Согласно Определению ВАС РФ от 07.06.2007 N 3355/07 налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, если материалами дела и представленными налоговым органом доказательствами подтверждается невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом различных обстоятельств, свидетельствующих о недостоверности представленных им сведений.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса.
Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Президиума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", под налоговой выгодой для целей данного Постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
Согласно пункту 6 указанного Постановления, обстоятельства создания организации незадолго до совершения хозяйственной операции, взаимозависимость участников сделок, неритмичный характер хозяйственных операций, нарушение налогового законодательства в прошлом, разовый характер операции, осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика, осуществление расчетов с использованием одного банка, осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, использования посредников при осуществлении хозяйственных операций совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Кроме того, из материалов проверки документов представленных в материалы дела следует, что общество не проявляло в отношении своих контрагентов должной осмотрительности, так как при подписании договоров необходимо убедиться, что представитель поставщика товаров (работ, услуг) имеет юридическое право и полномочия на подписание документов, так как договор и другие первичные документы должны быть подписаны надлежащими должностными лицами, кроме того, общество не запрашивало у контрагентов какие-либо правоустанавливающие документы и информацию о ведении финансово-хозяйственной деятельности.
Как верно отметил суд первой инстанции, заявитель не представил в адрес Инспекции и суда доказательства, подтверждающие проведение каких-либо проверок первичных документов контрагентов ООО "РЭП-15", ООО "Трансфер", ООО "Дарби", ООО "Ремтехнология", данных бухгалтерского учета, информации о деловой репутации и рекомендациях контрагентов. Отсутствуют запросы и сопроводительные письма, с которыми в адрес ОАО ДЕЗ района Черемушки поступали какие-либо учредительные документы.
Между тем судебная коллегия приходит к выводу о необходимости отмены решения инспекции в части отказа обществу в вычете НДС за второй квартал 2010 года по контрагентам ООО "РЭП-15" и ООО "Дарби" в сумме 701 397 руб., поскольку налоговый орган отказал в вычете НДС - 3 112 087 руб. по указанным выше лицам в большем размере, чем было заявлено обществом в налоговой декларации и отражено в книге покупок и дополнительном листе к ней и в соответствующих счетах-фактурах (НДС 2 410 690 руб.), что суд оценивает как арифметическую ошибку налогового органа при сложении сумм НДС.
Относительно отказа в удовлетворении требования налогоплательщика о признании незаконным бездействия ИФНС России N 28 по г. Москве, выразившегося в непредставлении ОАО ДЭЗ района Черемушки по запросу от 17.07.2015 решения Инспекции N 15-12/1540 от 21.02.2014 коллегия апелляционного суда также не может согласиться с судом первой инстанции, исходя из следующего.
17.07.2015 на основании п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик обратился в адрес Инспекции с заявлением от 16.06.2015 о выдаче копии решения ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по итогам выездной налоговой проверки за 2010-2011 г.
Согласно положениям ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.
Суд первой инстанции посчитал, что поскольку решение инспекции получено 21.02.2014 по доверенности N 25 от 09.08.2013 Левчук Д.А., следовательно, обязанность налогового органа по выдаче решения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, была исполнена.
Суд указал, что налоговое законодательство не предусматривает выдачу нескольких копий решения, следовательно, выдача последующих копий решения не входит в обязанности налогового органа, притом что из текста заявления не следует, что выданная обществу копия решения от 21.02.2014 N 15-12/1540 была им утеряна.
Между тем суд первой инстанции не дал оценку факту обращения налогоплательщика с жалобой в вышестоящий налоговый орган на бездействие нижестоящей инспекции,
По смыслу положений п. 9 ст. 101 НК РФ под решением, которое в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем) понимается оригинал решения налогового органа, а не его копия, следовательно, ст. 21 НК РФ предоставляет дополнительные информационные гарантии в виде выдачи копий для налогоплательщика в случае утери или иной утраты ненормативных налоговых актов (пожар, наводнение, хищение и т.п. обстоятельства).
При этом положения ст. 21 НК РФ не обязывают налогоплательщика в ходатайстве о выдаче копии указывать причину утраты оригиналов налоговых документов.
Таким образом, решение суда первой инстанции в части отказа в признании бездействия ИФНС России N 28 по г. Москве, выразившегося в не предоставлении ОАО ДЕЗ района Черемушки по запросу от 17.07.2015 копии решения ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540, незаконным следует отменить и в этой части удовлетворить заявление общества.
Иные доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда первой инстанции, направлены по существу на их переоценку, оснований к которой не имеется, в связи с чем апелляционная жалоба в остальной части удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.04.2016 г. по делу N А40-252177/15 изменить.
Отменить решение суда в части отказа в признании недействительным решения ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540 в части отказа в вычете НДС за второй квартал 2010 года по контрагентам ООО "РЭП-15" и ООО "Дарби" в сумме 701 397 руб., а также в части бездействия ИФНС России N 28 по г. Москве, выразившегося в не предоставлении ОАО ДЕЗ района Черемушки по запросу от 17.07.2015 копии решения ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540.
Признать недействительным решение ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540 в части отказа в вычете НДС за второй квартал 2010 года по контрагентам ООО "РЭП-15" и ООО "Дарби" в сумме 701 397 руб., а также признать незаконным бездействие ИФНС России N 28 по г. Москве, выразившееся в не предоставлении ОАО ДЕЗ района Черемушки по запросу от 17.07.2015 копии решения ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Взыскать с ИФНС России N 28 по г. Москве в пользу ОАО ДЕЗ района Черемушки расходы по уплате государственной пошлины по заявлению в сумме 3000 рублей и 1500 рублей по апелляционной жалобе.
Возвратить ОАО ДЕЗ района Черемушки из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину по заявлению в сумме 200 000 рублей и по апелляционной жалобе в сумме 1500 рублей.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
П.В.РУМЯНЦЕВ
Судьи
С.М.МУХИН
Л.Г.ЯКОВЛЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 06.07.2016 N 09АП-26476/2016 ПО ДЕЛУ N А40-252177/15
Разделы:Общее имущество собственников помещений в многоквартирном доме; Управление многоквартирным домом
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 июля 2016 г. N 09АП-26476/2016
Дело N А40-252177/15
Резолютивная часть постановления объявлена 30.06.2016
Постановление изготовлено в полном объеме 06.07.2016
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Румянцева П.В.
судей: Яковлевой Л.Г., Мухина С.М.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ОАО ДЕЗ района Черемушки на решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.04.2016 по делу N А40-252177/15, вынесенное судьей Шевелевой Л.А. (шифр судьи 115-2046)
по заявлению ОАО ДЕЗ района Черемушки
к ИФНС России N 28 по г. Москве
о признании незаконным бездействия, обязании возвратить излишне взысканные налоги, обязании возместить НДС, а также обязать начислить и уплатить проценты,
при участии:
- от заявителя: Романов Д.В. по дов. от 09.12.2015;
- от заинтересованного лица: Шмелева Ю.А. по дов. от 15.05.2015, Трушкина Т.В. по дов. от 06.11.2015;
- установил:
ОАО Дирекция единого заказчика района Черемушки (далее - заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по г. Москве (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании незаконным бездействия, выразившегося в непредставлении по запросу от 17.07.2015 копии решения N 15-12/1540 от 21.02.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по итогам выездной налоговой проверки за 2010 - 2011 гг., обязании инспекции произвести возврат заявителю излишне взысканные суммы налога, пени и штрафа в сумме 32 086 136 руб., обязании произвести возмещение НДС в форме возврата в размере 20 180 571 руб., обязании начислить и уплатить проценты за нарушение сроков возврата налога, пени и штрафа в размере 7 194 548 руб.
Арбитражный суд г. Москвы решением от 12.04.2016 отказал в удовлетворении требований обществу в полном объеме.
Общество подало апелляционную жалобу, в которой просило отменить решение суда полностью и вынести новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Инспекция представила письменные пояснения на апелляционную жалобу, в которых просила оставить обжалуемый акт без изменения, а апелляционную жалобу общества - без удовлетворения.
Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав представителей участвующих в деле лиц, проверив судебный акт в полном объеме, доводы апелляционной жалобы, и письменных пояснений на нее, пришел к следующим выводам.
ИФНС России N 28 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2011 по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика, Инспекцией вынесено решение N 15-12/1540 от 21.02.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу начислены налог на прибыль организаций в размере 22 422 856 руб., пени в размере 5 178 709 руб., штраф в размере 4 484 571 руб., уменьшено возмещение НДС в размере 20 180 571 руб.
Как верно установил суд первой инстанции, общество в проверяемый период имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с подрядчиком ООО "РЭП-15" в рамках заключенных договоров N 006357 от 01.10.2011 по санитарному содержанию территорий (в т.ч. ручная и механизированная уборка), N 2/ВОВ от 10.05.2011 на выполнение работ по ремонту квартир; б/н от 10.01.2011 на выполнение работ ПТР своим иждивением, N 04Э/12/2010 от 31.12.2010 на техническое обслуживание, санитарное содержание и текущий ремонт жилищного и нежилого фонда, N 02СД/12/10 от 31.12.2010 на выполнение работ по санитарному содержанию территорий (в т.ч. ручная и механизированная уборка), N 07СД/02/10 от 11.02.2010 на выполнение работ по механизированной уборке дворовых территорий района Черемушки, N ОЗСД/02/10 от 11.02.2010 на выполнение работ по санитарному содержанию и поливу дворов территорий, вывозу и утилизации мусора с дворовых территорий района Черемушки, N 04Э/02/2010 от 11.02.2010 на техническое обслуживание, санитарное содержание и текущий ремонт жилищного и нежилого фонда, N ОЗСД/12/10 от 31.12.2010 на выполнение работ по санитарному содержанию территорий (в т.ч. ручная и механизированная уборка); б/н от 15.06.2010 по герметизации межпанельных швов.
В ходе проверки в качестве документального подтверждения затрат на подрядные работы, выполненные ООО "РЭП-15" в 2010 - 2011 гг., обществом были представлены акты выполненных работ по форме КС-2, подписанные Заказчиком и Подрядчиком (представителями собственника и контролирующими организациями данные документы подписаны не были), принятые Обществом к учету.
Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "РЭП-15", налогоплательщик отнес на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2010 году в размере 55 344 260 руб. в 2011 году в размере 58 941 694 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.
Взаимоотношения общества с подрядчиком ООО "Трансфер" строились в рамках договоров N 123 от 01.04.2011 на вывоз листвы и сухостоя с дворовых территорий, N 09/11-КГМ от 23.12.2010 на вывоз КГМ бункерами с территории, закрепленной за ОАО ДЕЗ района Черемушки.
В ходе проверки Заявителем в качестве документального подтверждения затрат на подрядные работы, выполненные ООО "Трансфер", были представлены акты выполненных работ по форме КС-2, подписанные Заказчиком и Подрядчиком за 2012 год (представителями собственника и контролирующими организациями, иные документы подписаны не были), принятые к учету.
Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "Трансфер", ОАО ДЕЗ района Черемушки отнесло на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2011 году в размере 12 477 179 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.
ООО "Дарби" в рамках заключенных договоров производило работы по контракту N Д-1 от 31.12.2009 на выполнение работ по обслуживанию запирающих устройств в районе Черемушки, N МК-31-10 от 01.02.2010 на выполнение работ по ремонту квартиры, N РЩ-1 от 01.11.2010 на ремонт электрощитовых, N МК-31-10 от 01.02.2010 на выполнение работ по ремонту балкона, N 5 от 25.06.2010 на выполнение работ по ремонту покрытия пола, N 26 от 14.07.2010 на выполнение работ по замене трубопроводов ЦО, N 25 от 14.07.2010 на выполнение ремонта козырьков, N 15 от 11.05.2010 на выполнение работ по ремонту балконов, N 2Д на работы по обеспечению электро- и пожаробезопасных условий эксплуатации бытовых электроплит от 11.01.2010; N 10 на техническое обслуживание расширительных баков от 31.12.2009; контракту N Д-2 на выполнение работ по обслуживанию запирающих устройств в районе Черемушки от 01.04.2011; N 62 на выполнение работ по ремонту квартиры после пожара от 01.12.2010; N 71 на выполнение работ по ремонту квартиры после пожара от 21.02.2011 г.; N РЩ-6 на ремонт электрощитовых в жилых домах от 26.09.2011; N РЩ-5 на ремонт электрощитовой в жилом доме от 01.07.2011; N РЩ-4 на ремонт электрощитовой в жилом доме от 23.05.2011; N РЩ-3 на ремонт электрощитовой в жилом доме от 25.04.2011; N РЩ-2 на ремонт электрощитовых в жилых домах от 11.01.2011; N 16 на выполнение работ по монтажу дверей от 28.02.2011; N 58Б на работы по проведению технических осмотров электрических устройств многоквартирного дома от 01.02.2011; N 2Д на работы по проведению технических осмотров многоквартирного дома от 11.01.2011; N 18 на выполнение работ по монтажу плиты балкона от 01.02.2011; N 17 на выполнение работ по ремонту муниципальной квартиры после пожара по адресу: ул. Гарибальди д. 23 к. 5 кв. 2 от 01.02.2011; N 15 на выполнение работ по монтажу дверей от 01.02.2011; N 06Э/02/2011 на техническое обслуживание, санитарное содержание и текущий ремонт жилищного и нежилого фонда от 01.02.2011; N 000516 на выполнение работ по аварийно-техническому обслуживанию систем инженерного оборудования жилищного фонда ОАО ДЕЗ района Черемушки от 01.11.2011.
В качестве документального подтверждения затрат на подрядные работы, выполненные ООО "Дарби", обществом были представлены акты выполненных работ по форме КС-2, подписанные Заказчиком и Подрядчиком (представителями собственника и контролирующими организациями данные документы подписаны не были), принятые к учету.
Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "Дарби", ОАО ДЕЗ района Черемушки отнесло на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2010 году в размере 9 494 827 руб., в 2011 году в размере 14 629 237 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.
По ООО "Ремтехнология" в рамках договоров N В-1 от 31.12.2009 на выполнение работ по обслуживанию вентканалов в районе Черемушки, N В-1 от 24.12.2010 на выполнение работ по обслуживанию вентканалов в районе Черемушки, N 1-4 от 11.01.2010 на выполнение электроизмерительных работ, N 1-4 от 24.12.2010 на выполнение электроизмерительных работ.
В ходе проверки в качестве документального подтверждения затрат на подрядные работы, выполненные ООО "Ремтехнология", заявителем были представлены акты выполненных работ по форме КС-2, подписанные Заказчиком и Подрядчиком (представителями собственника и контролирующими организациями данные документы подписаны не были), принятые обществом к учету.
Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "Ремтехнология", налогоплательщик отнес на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2010 году в размере 6 848 750 руб., в 2011 году в размере 6 415 697 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.
В порядке ст. 90 НК РФ налоговым органом были проведены допросы физических лиц, зарегистрированных и фактически проживающих на территории района Черемушки г. Москвы, в качестве свидетелей, по вопросу реального осуществления работ, указанных в вышеперечисленных актах выполненных работ.
Свидетель Земченко Д.А. показал, что по адресу: г. Москва, ул. Новочеремушская, д. 42, к. 1, в 2010 - 2011 гг. был произведен частичный косметический ремонт, однако никакие электроизмерительные работы, в т.ч. проверка наличия цепи между заземлителями и заземляемыми элементами, проверка и прочистка вентканалов-трубочистные работы не производились в указанный период. Работы по косметическому ремонту выполнялись работниками ДЕЗа. Вывоз мусора происходит на регулярной основе, но не в тех количествах, в которых необходимо жильцам домов N 38, корп. 1, N 40, корп. 1, N 42, корп. 1. В связи с чем происходит переполнение контейнеров и попадание мусорной массы на проезжую часть и придворовой территории.
Согласно допросу Москаленко С.И. по адресу: г. Москва, ул. Херсонская, д. 24, в 2010 - 2011 гг. был произведен частичный косметический ремонт подъезда, никакие иные работы не производились, в том числе проверка и прочистка вентканалов-трубочистные работы; электроизмерительные работы, в т.ч. проверка наличия цепи между заземлителями и заземляемыми элементами.
Свидетель Кленина В.И. показала, что по адресу: г. Москва, ул. Херсонская, д. 28, в 2010 - 2011 гг. был произведен частичный косметический ремонт подъезда (молярные работы, окраска стен, побелка потолков), никакие иные работы не производились, в том числе проверка и прочистка вентканалов-трубочистные работы; электроизмерительные работы, в т.ч. проверка наличия цепи между заземлителями и заземляемыми элементами, замены окон на пластиковые не проводились, замены освещения не было, не были установлены почтовые ящики, ремонта дверей не было.
Свидетель Лепегова Е.А. пояснила, что по адресу: г. Москва, ул. Херсонская, д. 30, корп. 1, в 2010 - 2011 гг. был произведен частичный косметический ремонт подъезда (молярные работы, окраска стен, побелка потолков), никакие иные работы не производились, в том числе замены окон на пластиковые не проводились, замены освещения не было, не были установлены почтовые ящики, ремонта дверей не было.
Согласно допросу Савельевой Г.А. по адресу: г. Москва, ул. Каховка, д. 33, корп. 1, в 2010 - 2011 гг. выполнялись малярные работы по покраске стен и потолков, замены окон на пластиковые и замены освещения не было. Ремонт дверей не производился, пороги не ремонтировались, укрепления оконных и дверных коробок не было. Благоустройство дворовой территории дома (полив дворовой территории) не производилось.
Мартынова Ю.Н. пояснила, что по адресу: г. Москва, ул. Херсонская, д. 22, корп. 1, в 2010 - 2011 гг. косметические, электромонтажные, санитарно-технические ремонтные работы в указанный период не производились. В летний период осуществляли стрижку газона, клумб на придворовой территории дома. Благоустройство дворовой территории дома не производилось.
Свидетель Мельгунова Л.А. в ходе допроса показала, что по адресу: г. Москва, ул. Каховка, д. 18, корп. 3, в 2010 - 2011 гг. проводились окраска стен, перил, входных дверей в подъезд, беление потолков, замена ламп освещения, меняли почтовые ящики, иные работы не производились. Уборка в подъезде производится 2 гражданами разных национальностей (Таджикистан и др.). В летний период времени красили заборы, высаживали цветы в клумбы, стригли газон. Ремонт дверей не производился.
Лебедева И.В. в качестве свидетеля показала, что по адресу: г. Москва, ул. Гарибальди, д. 17, корп. 1, в 2010 - 2011 гг. в 2010 г. был ужасно покрашен подъезд, электромонтажные, санитарно-технические ремонтные работы не проводились; ремонт балконов (балконы сделали не полностью, некачественно), ничего не менялось, в подвалах стояла вода. Пролеты между этажами покрасили дешевой краской. Окна в подъездах не меняли. Ремонт балконов не производился надлежащим образом, балконы осыпаются. В летний период ничего не сажают, не поливают, зеленых насаждений мало. Уборка подъезда 1 раз в месяц. Работы выполняли граждане Средней Азии (Таджикистан). При замене батарей на новые в квартирах на нескольких этажах были протечки. Канализацию чистим за свой счет. При пожаре в квартире из-за неисправности электропроводки ремонт заставляют делать за свой счет.
23 декабря 2013 года был проведен допрос Ивахненко В.В. из которого следует, что по адресу: г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 44, корп. 3, в 2010 - 2011 гг. в 2010 г. был ужасно покрашен подъезд, поручни в подъезде, электромонтажные, санитарно-технические ремонтные работы не проводились, только в 2013 г.; ремонт балконов сделан не полностью, некачественно, ничего не менялось. В летний период цветов и клумб не видел, не поливают, старые деревья спиливают, листья убирают, зеленых насаждений мало.
Между тем из перечисленных выше актов выполненных работ по договорам с подрядными организациями, которые были приняты к учету ОАО ДЕЗ района Черемушки в 2010 - 2011 гг., следует, что в период по вышеуказанным адресам в 2010 - 2011 гг., были произведены следующие работы: ремонт дверей, ремонт порогов, укрепление оконных и дверных коробок, ремонт штукатурки стен, окрашивание стен водоэмульсионным составом, смена оконных ручек, смена дверных петель, ремонт оконных коробок, смена дверных пружин, ремонт покрытий из линолеума, смена разбитых оконных стекол, ремонт и установка почтовых ящиков, ремонт мусоропровода, ремонт балконов, проведение технических осмотров электротехнических устройств (бытовых электроплит), ремонт электрощитовых, проверка и очистка вентканалов-трубочистные работы, электроизмерительные работы, ремонт и покраска козырьков, ручней, доски объявлений, окраска окон, окраска масляным составом торцов лестничных маршей, окраска фасада, ремонт полов, ремонт плиток на стенах, заделка выбоин в цементных полах, окрашивание потолков водоэмульсионным составом.
Таким образом, свидетельские показания жильцов Черемушкинского района, территорию которого обслуживают подрядчики ООО "РЭП-15", ООО "Трансфер", ООО "Дарби", ООО "Ремтехнология" свидетельствуют о неполном (частичном) объеме выполненных работ по санитарному, техническому обслуживанию, текущему ремонту жилого и нежилого фонда и уборке дворовых территорий, которые были в 2010 - 2011 гг. полностью оплачены и приняты к налоговому учету ОАО ДЕЗ района Черемушки.
Суд первой инстанции верно отметил, что основные контрагенты ОАО ДЕЗ района Черемушки по обслуживанию жилого фонда в проверяемом периоде, являлись аффилированными и взаимозависимыми между собой организациями, а также непосредственно с ОАО ДЕЗ района Черемушки.
Об аффилированности и подконтрольности свидетельствуют следующие факты:
- в проверяемом периоде руководителем ОАО ДЕЗ района Черемушки с 18 декабря 2009 года по 04 апреля 2011 года был назначен Алырщиков Александр Васильевич, зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Знаменские Садки, 1, 2, 205. По данным федеральной базы ЦОД следует, что Алырщиков А.В., зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Знаменские Садки, 1, 2, 205 был учредителем и генеральным директором в ООО "Сфера" ИНН 5036061172 с 26.07.2004 и в связи с исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ по 21.11.2009. Также в данной организации учредителем являлся Слабко Виктор Федорович.
Руководитель ОАО ДЕЗ района Черемушки ИНН 7727707123 Алырщиков А.В. в 2006-2007 гг. был получателем дохода в ЗАО "Лонг" ИНН 7705497306. Учредителем ООО "Лонг", а также генеральным директором с 30.04.2003 по 06.11.2012 гг. являлся Слабко В.Ф. (ИНН 772438363301), который в 2003 - 2007 гг. был получателем дохода в ЗАО "Лонг".
Также руководитель ОАО ДЕЗ района Черемушки Алырщиков А.В. в 2002 г. был получателем дохода в ГУ РЭП-41 Северное Бутово ИНН 7727065194, где также получал доход в 2002 г. Слабко В.Ф., зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Красного Маяка, 15, 5, 149, а также проживавший по адресу: г. Москва, ул. Бехтерова, 31,4, 423 получал доход с 2005 - 2007 гг. в ООО "Трансфер" ИНН 7726580805.
Слабко В.Ф. и Арышников А.В. в рамках п. п. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ вызывались в налоговый орган для дачи свидетельских показаний по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля в отношении ОАО ДЕЗ района Черемушки, однако в Инспекцию не явились, о причинах препятствующих явке не уведомили.
Руководителем ООО "Ремтехнология" является Комиссаров Алексей Владимирович (ИНН 771309213602) зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Дубнинская, 6,1, 69. По данным федеральной базы ЦОД следует, что Комиссаров А.В. зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Дубнинская, 6,1, 69 был получателем дохода в 2009 году в ОАО ДЕЗ района Черемушки, а также с 2005-2008 г. в ТУП ДЕЗ района Черемушки ИНН 7727079750, где генеральным директором в указанных периодах являлся Алырщиков А.В.
В порядке ст. 90 НК РФ был проведен допрос Комиссарова Алексея Вадимовича в качестве свидетеля, пояснившего, что он является руководителем, учредителем и главным бухгалтером с 2010 года в ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066, до назначения на должность с 2008 г. работал в ОАО ДЕЗ района Черемушки в должности начальника технического отдела.
Руководителем ООО "Трансфер" является Крахмалец Виктор Владимирович (ИНН 772446966159) зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Бехтерова, 31, 4, 414. По данным федеральной базы ЦОД следует, что Комиссаров Виктор Владимирович (ИНН 772446966159) зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Бехтерова, 31, 4, 414 был получателем дохода в 2009 - 2012 году в ООО "Трансфер" ИНН 7726580805, где генеральным директором в указанных периодах являлся Слабко Виктор Федорович.
Также Крахмалец Виктор Владимирович и Слабко Виктор Федорович являлись учредителями ООО РЭП-15 7728658447, основной подрядной организацией ОАО ДЕЗ района Черемушки.
Крахмалец В.В. в качестве свидетеля показал, что он является руководителем и главным бухгалтером с конца 2007 года в ООО "Трансфер" ИНН 7726580805. Настоящее время 2012 - 2013 гг. данная организация не работает. Основным заказчиком в 2010 - 2011 гг. являлся ОАО ДЕЗ района Черемушки. Поиск субподрядчиков осуществлялся через интернет. С директорами субподрядных организаций не знаком. Курьер привозил учредительные документы субподрядных организаций.
Руководителем ООО "Трансфер" его назначил Слабко В.Ф. С учредителем Слабко В.Ф. был ранее знаком примерно с 1990 года, поскольку жили в одном доме.
Кроме того, как верно установил суд первой инстанции, о согласованности действий подрядчиков ОАО ДЕЗ района Черемушки свидетельствует, также направление бюджетных денежных средств, полученных от проверяемого налогоплательщика, на расчетные счета фирм - "однодневок", таких как: ООО "Интеле" ИНН 7718664145, ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752, ООО "Евротранс" ИНН 7705840724, ООО "Батрикс" ИНН 7718713064, ЗАО "Ростверк" ИНН 28747802, ООО "Дамен" ИНН 7717692767, ООО "Гратан" ИНН 7704765560, ООО "Тройка" ИНН 33751723, ООО "Редсо+" ИНН 7702673070, ООО "Рубикон" ИНН 5038070775; ООО "Прогресс" ИНН 5038072331; ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990; ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136; ООО "СтройМонолит" ИНН 7704696524, ООО "Ариэль" ИНН 7106512844; ООО "КонтрактТехМонтаж" ИНН 7719692385; ООО "Метрос" ИНН 7733733837; ООО "Ирис" ИНН 7107524810; ООО "Кварц" ИНН 4813006119; ООО "Промтехнострой" ИНН 7725687175; ООО "Ладья" ИНН 7721677225; ООО "ТрансКом" ИНН 3664112557.
Установленные выше факты свидетельствует об умышленном выборе со стороны ОАО ДЕЗ района Черемушки в качестве контрагентов в 2010 - 2011 гг. организаций ООО РЭП-15, ООО "Трансфер", ООО "Дарби", ООО "Ремтехнология" аффилированных и подконтрольных проверяемому налогоплательщику.
В отношении ООО "РЭП-15" ИНН 7728658447 инспекцией установлено, что согласно сопроводительному письму ИФНС России N 28 по г. Москве от 08.05.2013 г. N 60153 ООО РЭП-15 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя отчетность представлена за 4 квартал 2011 гг., суммы исчисленных налогов минимальны; имущество и основные средства на балансе отсутствовали. В ОЭБ УВД по ЮЗ АО г. Москвы направлено письмо на розыск организации ООО РЭП-15 (Исх. N 26-06/014374 от 08.05.2013), ответ до настоящего момента не получен. Выставленное налоговым органом в адрес ООО РЭП-15 требование о представлении документов налогоплательщиком не исполнено, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ОАО ДЕЗ района Черемушки не представлены; по месту регистрации налогоплательщик отсутствует; генеральным директором в проверяемом периоде являлся Гуров Александр Викторович; на данный момент генеральным директором значится Кияшко Яков Вячеславович, который согласно базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Факт одномоментного учреждения Кияшко Я.В. более 24 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 27 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
ИФНС России N 28 по г. Москве получена из ОАО АКБ "БАНК МОСКВЫ" выписка по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 за период с 01.01.2010 по 31.12.2011.
Из анализа банковской выписки по счету ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 следует, что в 2010 - 2011 гг. полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись в адреса организаций, имеющих признаки фирм - "однодневок": ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752, ООО "Евротранс" ИНН 7705840724; ООО "Батрикс" ИНН 7718713064; ООО "Интеле" ИНН 7718664145; ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802; ООО "Дамен" ИНН 7717692767.
В рамках мероприятий налогового контроля в отношении субподрядных организаций установлено: ООО "Интеле" ИНН 7718664145. ООО "Интеле" прекратило деятельность при присоединении в форме слияния 20.10.2011 г. к ООО "Техноком" ИНН 5406687136. ИФНС по Центральному району г. Новосибирска письмом от 25.07.2013 г. N 18-11/12284 сообщает, что ООО "Техноком" с момента постановки на учет в налоговый орган отчетность не предоставляла. Имеет адрес массовой регистрации. Сведения по форме 2-НДФЛ в Инспекцию не предоставлялись. Также направлен запрос в УВД по розыску должностных лиц. Истребуемые документы организацией, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены.
ИФНС России N 18 по г. Москве письмом сообщило, что ООО "Интеле" последнюю отчетность в Инспекцию представило за 6 мес. 2011 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали. Численность за 2010 г. - 1 человек. По данным банковской выписки счетного счета N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "БАНК МОСКВЫ" следует, что говора на выполнение работ заключены с ООО "Интеле" 01 марта 2010 года и 1 января 2011 г.
По данным информационного ресурса, сведений из ЕГРЮЛ следует, что в момент заключения договоров генеральным директором ООО "Интеле" являлся Хубиев И.М. с 21.01.2010-28.11.2010 и Матяш С.Н. с 29.11.2010-31.05.2011.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Хубиев И.М. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем, что свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
В порядке статьи 90 НК РФ от Хубиева И.М. были получены объяснения, согласно которым генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Интеле" ИНН 7718664145 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Интеле" ИНН 7718664145 не производил, никакие договоры, акты, счета-фактуры, счета, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 никогда не имел, с организациями ООО "Интеле" ИНН 7718664145 и ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Интеле" ИНН 7718664145 с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447.
В налоговый орган по неоднократным вызовам Матяш С.Н. не являлся. Инспекцией направлен запрос от 30.07.2013 N 15-06/022921 в УМВД России по Курской области (Отдел внутренних дел России по Курскому району) о розыске и обеспечения явки свидетеля в налоговый орган. Матяш С.Н. получил указанную повестку, но в назначенную дату и время в Отдел внутренних дел России по Курскому району не явился.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 следует, что в 2010 - 2011 гг. полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810400000000709 ООО "Интеле" ИНН 7718664145 в ОАО БАНК "МБФИ", итого за период 2010 г. в сумме 19 627 791 руб. и за период 2011 г. в сумме 37 813 723 руб.
ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802. ИФНС России N 28 по г. Москве сопроводительным письмом 01.07.2013 г. N 15/42107 сообщает, что ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих бухгалтерскую и налоговую отчетность, последняя отчетность представлена за 1 квартал 2013 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали. Организацией истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены. Генеральный директор - Лямина Александра Сергеевна. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2011 г. в Инспекцию не представлялись. Организацией истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Лямина А.С. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Факт одномоментного учреждения Ляминой А.С. 17 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 17 компаниях, учитывая, что ни в одной из них она не являлась получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Ляминой А.С. генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802 она никогда не являлась, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802 не осуществляла, никакие договора, акты, счета-фактуры, не подписывала и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 никогда не имела, с организациями ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802, ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 не знакома, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имела и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802 с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 ИНН 28658447 следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810600000000025.
ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802 в ООО КБ "КБР БАНК" в период 2011 г. в размере 10 277 249 руб.
ООО "Батрикс" прекратило деятельность при присоединении в форме слияния 07.04.2010 г. к ООО "Восточная звезда" ИНН 5507201810. ИФНС России по Кировскому административному округу г. Омска сопроводительным письмом от 10.07.2013 N 08-29/12013 сообщила, что ООО "Восточная звезда" ИНН 5507201810 относиться к категории налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность, последнюю отчетность ООО "Восточная звезда" представило 21.03.2012 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Также ООО "Восточная звезда" прислала объяснение, в котором сообщается следующее: запрашиваемые документы по взаимоотношениям ООО "Батрикс" ИНН 7718713064 с ООО РЭП-15 представить не могут ввиду отсутствия документов, подтверждающих осуществление коммерческой деятельности между данными организациями. Документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены. ИФНС России N 18 по г. Москве в отношении ООО "Батрикс" ИНН 7718713064 КПП 771801001 сообщила, что ООО "Батрикс" относилось к категории налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность, последнюю отчетность ООО "Батрикс" представило за 9 месяцев 2009 г., имущество и основные средства на балансе отсутствовали. Численность сотрудников в 2010 г. составляло 1 человек. Руководителем и учредителем являлся Резутин Антон Игоревич.
По данным банковской выписки расчетного счета N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 в ОАО АКБ "БАНК МОСКВЫ" следует, что договор на выполнение работ за санитарное содержание и техническому обслуживанию жилищного фонда заключен с ООО "Батрикс" 1 января 2010 года. Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Резутин А.И. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Факт одномоментного учреждения Резутиным А.И. 10 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 10 компаниях, в которых он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Резутина А.И. генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Батрикс" ИНН 7718713064 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени этого юридического лица не производил, никакие договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 никогда не имел, с организациями ООО "Батрикс" ИНН 7718713064 и ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Батрикс" с ООО РЭП-15.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "БАНК МОСКВЫ" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810000000000235 ООО "Батрикс" в ОАО БАНК "МБФИ" в период за 2010 г. в размере 13 172 983 руб.
ИФНС России N 31 по г. Москве сопроводительным письмом от 24.07.2013 г. N 19-09/19745 предоставила информацию, согласно которой организация ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752 КПП 773101001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую отчетность, последняя налоговая отчетность представлена за 9 мес. 2011 г. (единая упрощенная декларация, "нулевая"); имущество и основные средства на балансе отсутствовали; численность сотрудников составляет: в 2010 г. - 1 человек - генеральный директор, в 2011 г. - 0 чел.; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; генеральным директором является Арбузов Денис Сергеевич; контактные телефоны, в базе данных инспекции, не заявлены; требование о представлении документов, выставленное налоговым органом в адрес ООО "Стройпоставка" не исполнено. Инспекцией была направлена повестка на имя генерального директора. По данной повестке в указанную дату и время никто не явился; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО РЭП-15 не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Арбузов Д.С. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Факт одномоментного учреждения Арбузовым Д.С. 25 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 25 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Из анализа банковской выписки с р/с N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "Банк Москвы" следует, что денежные средства полученные от ОАО ДЕЗ района Черемушки, списывались на р/с ООО "Стройпоставка". По данным информационного ресурса, сведений из ЕГРЮЛ следует, что в момент заключения договоров генеральным директором ООО "Стройпоставка" являлся Арбузов Денис Сергеевич.
Инспекцией был направлен запрос в Управление ЗАГСа г. Москвы N 15-06/021186 от 11.07.2013, которое сообщило, что Арбузов Денис Сергеевич умер 13.03.2010 согласно справке о смерти гражданина.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "Банк Москвы" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810500000024670 ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752 в АКБ "ЕВРОМЕТ" (ОАО) г. Москва, с наименованием платежей: "оплата по счетам" за период 2010 г. в размере 2 979 480 руб. и за период 2011 г. в размере 793 988 руб.
ИФНС России N 27 по г. Москве сопроводительным письмом от 26.07.2013 г. N 20-09/34747 сообщило, что в отношении организации проводятся розыскные мероприятия органами внутренних дел. ООО "Евротранс" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя отчетность представлена в Инспекцию за 4 кв. 2010 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали.
Генеральным директором является Боярчук Николай Евгеньевич. Контактные телефоны в базе данных Инспекции отсутствуют. С целью оказания содействия в розыске данной организации Инспекцией был направлен запрос в отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮЗАО г. Москвы. Ответ из УВД по ЮЗАО г. Москвы до настоящего момента не получен. Организацией истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Боярчук Н.Е. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем, который в ходе допроса показал, что генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Евротранс" ИНН 7705840724 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Евротранс" ИНН 7705840724 не производил, никакие договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 никогда не имел, с организациями ООО "Евротранс" ИНН 7705840724 и ООО РЭП-15 ИНН 7705840724 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Евротранс" ИНН 7705840724 с ООО РЭП-15 ИНН 7705840724. Дополнительно также сообщил, что ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "Банк Москвы" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810800000000761 ООО "Евротранс" ИНН 7705840724 в КБ "Транснациональный банк" (ООО) г. Москва за период 2010 г. в размере 1 363 376 руб.
ИФНС России N 17 по г. Москве сопроводительным письмом от 30.08.2013 г. N 18-10/82456 сообщило, что генеральным директором и учредителем ООО "Дамен" значится Ковалев Виталий Владимирович, при этом ООО "Дамен" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя налоговая отчетность представлена за 2012 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали.
Инспекцией принято решение N 2245 от 01.07.2013 г. о приостановлении операций по расчетным счетам организации. А также был проведен осмотр юридического адреса организации, в ходе которого установлено: данная организация по указанному адресу не располагается. Организацией истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Ковалев В.В. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Факт учреждения Ковалевым В.В. 60 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 60 компаниях, без фактического получения дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности. Согласно объяснениям Ковалева В.В., генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Дамен" ИНН 7717692767 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Дамен" ИНН 7717692767 не производил, никакие договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 никогда не имел, с организациями ООО "Дамен" ИНН 7717692767 и ООО РЭП-15 ИНН 7728658447 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Дамен" ИНН 7717692767 с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447. Дополнительно свидетель сообщил, что ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810701240000136 ООО РЭП-15 в ОАО АКБ "Банк Москвы" следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810600000012747 ООО "Дамен" ИНН 7717692767 в ООО КБ "Эргобанк" г. Москва за период 2011 г. в размере 1 066 886 руб.
ИФНС России N 26 по г. Москве сопроводительным письмом от 17.12.2013 N 23-07/50137 в отношении ООО "Трансфер" сообщает, что ООО "Трансфер" не относится к категории налогоплательщиков, предоставляющих "нулевую" отчетность, последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 3 кв. 2013 г.; контактные телефоны в базе данных Инспекции отсутствуют; выставленное налоговым органом в адрес ООО "Трансфер" требование о представлении документов, налогоплательщиком не исполнено; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ОАО ДЕЗ района Черемушки не представлены; генеральным директором является Крахмалец Виктор Владимирович.
Из анализа банковской выписки по счету N 40702810401240000106 ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись в адреса организаций, имеющих признаки фирм-однодневок: ООО "Гратан" ИНН 7704765560; ООО "Тройка" ИНН 7733751723.
В рамках мероприятий налогового контроля в отношении субподрядных организаций установлено: - ООО "Тройка" ИНН 7733751723.
ИФНС России N 33 по г. Москве сопроводительным письмом от 18.12.2013 г. N 19/11539 сообщило, что организация ООО "Тройка" ИНН 7733751723 КПП 773301001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последнюю отчетность ООО "Тройка" представило за 1-ое полугодие 2012 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали. Численность сотрудников составляла 1 человек. Генеральным директором не является - Караваев Алексей Олегович.
Учредитель - Бахвалов Михаил Александрович. Ранее в целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов, позволяющих осуществить налоговый контроль по финансово-хозяйственной деятельности ООО "Тройка", запрос о розыске данной организации направлялся в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям.
Из УВД поступил ответ (N 0-7/13-758 от 11.07.2012 г.) о невозможности розыска данной организации.
По направленной генеральному директору повестке никто в указанную дату и время в Инспекцию не явился. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Трансфер" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Караваев Алексей Олегович и Бахвалов Михаил Александрович являются "массовыми" руководителями и "массовыми" учредителями. Причем факт одномоментного учреждения Караваевым А.О. 5 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 5 компаниях, и учреждение Бахваловым 10 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 10 компаниях, притом что ни в одной из них они не являлись получателями дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Караваева А.О. генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Тройка" ИНН 7733751723 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Тройка" ИНН 7733751723 не вел, никакие договоры, акты, счета-фактуры, не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 никогда не имел, с организациями ООО "Тройка" ИНН 7733751723, ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 не знаком, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Тройка" ИНН 7733751723 с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805. Караваев А.О. ранее неоднократно допрашивался в качестве свидетеля на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, поскольку на его паспортные данные без его ведома зарегистрирован ряд компаний.
Согласно объяснениям Бахвалова М.А., учредителем, генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Тройка" ИНН 7733751723 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Тройка" ИНН 7733751723 не вел, никакие договоры, акты, счета-фактуры, не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 никогда не имел, с организациями ООО "Тройка" ИНН 7733751723, ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 не знаком, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Тройка" ИНН 7733751723 с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805. Бахвалов М.А. также сообщил, что ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки ОАО АКБ "БАНК МОСКВЫ" по расчетному счету N 40702810401240000106 ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет: - N 40702810300000001464 ООО "Тройка" ИНН 7733751723 в КБ "Транснациональный банк" (ООО) г. Москва в период 2011 г. в сумме 1 599 195 руб.
ИФНС России N 4 по г. Москве сопроводительным письмом от 30.12.2013 г. N 132274У предоставлена информация, согласно которой ООО "Гратан" ИНН 7704765560 КПП 770401001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в Инспекцию за 2011 г.; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; численность сотрудников составляет: в 2010 г. - 1 чел.; генеральный директор является - Мишаева Нина Михайловна; Контактные телефоны в базе данных Инспекции не заявлены; Банковские счета организации закрыты; корреспонденция, направленная в адрес организации по почте, с уведомлением о вручении, возвращается с отметкой "организация по адресу не значится"; Инспекцией направлен запрос Начальнику УВД ЦАО г. Москвы об оказании содействия в розыске организации от 15.05.2012 г. N 15-13/033255, до настоящего времени ответ из УВД не поступал; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Трансфер" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Мишаева Н.М. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Причем факт одномоментного учреждения Мишаевой Н.М. 15 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 15 компаниях, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Мишаевой Н.М. генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Гратан" ИНН 7704765560 никогда не являлась, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Гратан" ИНН 7704765560 не производила, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 никогда не имела, с организациями ООО "Гратан" ИНН 7704765560 и ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 не знакома, никогда никакого отношения к ним не имела и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Гратан" ИНН 7704765560 с ООО "Трансфер" ИНН 7726580805. Дополнительно Мишаева Н.М. сообщила, что ранее была неоднократно допрошена в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым она никогда не имела никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых она никогда не являлась, из чего ей стало известно, что на ее паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810401240000106 ООО "Трансфер" ИНН 7726580805 следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810500000000374 ООО "Гратан" ИНН 7704765560 в АКБ "АПАБАНК" (ЗАО) г. Москва в период 2011 г. на сумму 6 864 651 руб.
ООО "Дарби" 27.06.2013 снялось с учета из ИФНС России N 28 по г. Москве с постановкой на налоговый учет в МИФНС России N 22 по Красноярскому краю и в связи с изменением названия в ООО "Билд". Из ИФНС России N 28 по г. Москве получено сопроводительное письмо от 31.05.2013 N 61172 в отношении ООО "Дарби", из которого следует, что ООО "Дарби", относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 2012 г.; последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 кв. 2012 г.; суммы исчисленных налогов минимальны; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; численность сотрудников согласно реестру справок 2-НДФЛ составляет: в 2010 г. - 4 чел., в 2011 г. - 15 чел.; генеральным директором являлся Блохин Илья Анатольевич; контактные телефоны в базе данных Инспекции отсутствуют; выставленное налоговым органом в адрес ООО "Дарби", требование о представлении документов, налогоплательщиком не исполнено, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ОАО ДЕЗ района Черемушки не представлены.
Блохин И.А. по повесткам о вызове на допрос в порядке статьи 90 НК РФ не являлся.
- Из Межрайонной ИФНС России N 22 по Красноярскому краю сопроводительным письмом от 02.12.2013 N 2.13-21/13954дсп в отношении ООО "Билд" предоставлена следующая информация: ООО "Билд" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, с момента постановки на налоговый учет (27.06.2013 г.) и по настоящее время налоговая отчетность в Инспекцию не представлена; имущество и основные средства на балансе отсутствуют; генеральным директором является Рогачев Роман Михайлович; контактные телефоны в базе данных инспекции отсутствуют; выставленное налоговым органом в адрес ООО "Билд", требование о представлении документов, налогоплательщиком не исполнено; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ОАО ДЕЗ района Черемушки не представлены;
- Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Рогачев Р.М. является массовым руководителем и "массовым" учредителем. Факт учреждения Рогачевым Р.М. 150 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 150 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Анализ банковской выписки, полученной по запросу налогового органа, из Московского филиала ОАО АКБ "РОСБАНК", по операциям на расчетном счете N 40702810697500000244 ООО "Дарби" за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2011 г. показал, что денежные средства, полученные ООО "Дарби" от ОАО ДЕЗ района Черемушки за выполненные работы (оказанные услуги) и за эксплуатацию жилищного фонда, списывались в адреса организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок": ООО "Редсо+" ИНН 7702673070; ООО "Рубикон" ИНН 5038070775; ООО "Прогресс" ИНН 5038072331; ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990; ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136; ООО "СтройМонолит" ИНН 7704696524.
В рамках мероприятий налогового контроля в отношении субподрядных организаций установлено: - ООО "Редсо+" ИНН 7702673070.
ИФНС России N 31 по г. Москве сопроводительным письмом от 31.12.2013 г. N 19-09/26194 предоставлена информация в отношении ООО "Редсо+", из которого следует, что организация до настоящего момента истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представила. ООО "Редсо+" не относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность, последнюю отчетность ООО "Редсо+" представило за 3 кв. 2013 г.; имущество и основные средства на балансе отсутствуют; численность в 2010 году составило - 1 чел., в 2011 г. - 0 чел.; По адресу регистрации руководителя, учредителя направлены повестки о вызове N 1783 от 31.12.2013, проверкой (акт N /н от 31.12.2013 г.) установлено, что исполнительные органы ООО "Редсо+" по указанному адресу в учредительных документах в качестве местонахождения не расположены, признаки ведения хозяйственной деятельности отсутствуют. Генеральным ректором является Бубляс Виктор Эдуардович.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" ИНН 7728666367 следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810222000017237 ООО "Редсо+" ИНН 7702673070 в АКБ "Абсолют Банк" (ЗАО) за период 2010 г. в размере 930 596 руб. и за период 2011 г. в размере 6 545 353 руб.
Из Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области получен ответ, сопроводительное письмо от 24.12.2013 г. N 15-19/3552, из которого следует, что организация ООО "Рубикон" ИНН 5038070775 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, имущество и основные средства на балансе отсутствовали; численность сотрудников составляло в 2010 - 2011 гг. - 0 чел.; генеральным директор является Фомкин Александр Иванович; контактные телефоны в базе данных Инспекции отсутствуют; Инспекцией проведен осмотр юридического адреса организации, в ходе которого вышеуказанная организация не значится; направлен запрос в УВД по Пушкинскому муниципальному району N 5-21/02466 от 23.12.2013; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Дарби" не представлены.
Также следует отметить, что из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Фомкин А.И. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Причем факт одномоментного учреждения Фомкиным А.И. 50 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 50 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлась получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Из вышеизложенного видно одномоментное учреждение Фомкиным А.И. более 50 фирм, и одновременное назначение на должность руководителя (генерального директора) в 50 компаниях, ни в одной них не являлся получателем дохода, что свидетельствует об отсутствии реальности данной сделки, и намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Из анализа банковских выписок по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" ИНН 7728666367 следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810900000005896 ООО "Рубикон" ИНН 5038070775 в ОАО МКБ "Замоскворецкий" за период 2010 г. в размере 5 370 976 руб.
ИФНС России N 9 по г. Москве сопроводительным письмом от 10.12.2013 N 15-05/23178 предоставила информацию, согласно которой ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность: последняя бухгалтерская отчетность представлена в Инспекцию за 12 месяцев 2012 г., последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2013 г., декларация по НДС представлена за 3 кв. 2013 г.; организация относится к категории налогоплательщиков, предоставляющих "нулевую" отчетность, имущество и основные средства на балансе отсутствовали; среднесписочная численность сотрудников составляет - 1 чел.- генеральный директор, справки о доходах в Инспекцию не представлены: организация по адресу местонахождения не значится.
Направлен запрос на розыск в МВД РФ N 15-06/015111 от 20.03.2012 и повестка руководителю N 15-08/015109 от 20.03.2012 г., до настоящего времени никто по повестки в Инспекцию не явился, ответ из МВД не поступил, Генеральным директором и учредителем являлась - Кочмар Татьяна Владимировна, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения до настоящего момента с ООО "Дарби" не представлены.
Также следует отметить, что из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Кочмар Т.В. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
По базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД Фомкин Александр Иванович является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" ИНН 7728666367 следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810800000002417 ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990 в КБ "СОВИНКОМ" ООО, за период 2011 г. в размере 1 110 957 руб.
ИФНС России N 13 по г. Москве сопроводительным письмом от 10.12.2013 г. N 50522 предоставила информацию, из которого следует, что организация ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность: последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в Инспекцию за 2 кв. 2011 г. по ТКС; суммы исчисленных налогов, имущество и основные средства на балансе отсутствовали; согласно базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД численность сотрудников в 2010 - 2011 гг. составляет - 0 чел.; телефон, указанный в юридическом деле организации не контактен; Генеральным директором и учредителем является Ивлиев Павел Николаевич; Генеральный директор по требованию в налоговые органы не явился; Инспекцией был проведен осмотр юридического адреса организации, в ходе которого вышеуказанная организация не значится; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения до настоящего момента с ООО "Дарби" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Ивлиев П.Н. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Причем факт одномоментного учреждения Ивлевым П.Н. 27 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 27 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Ивлиева П.Н. генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136 никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136 не производил, никакие договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Дарби" ИНН 7728666367 никогда не имел, с организациями ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136 и ООО "Дарби" ИНН 7728666367 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Юнит-Центр" с ООО "Дарби". Ивлиев также сообщил, что ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810000000001052 ООО "Юнит-Центр" в ООО КБ "КОНФИДЭНС БАНК", за период 2011 г. в размере 4 297 954 руб.
Согласно информации, полученной Инспекцией, ООО "Строй Монолит" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность; численность сотрудников в 2010 - 2011 гг. составила - 0 чел.; Юридический адрес ООО "Строй Монолит" является адресом "массовой" регистрации. По данному адресу зарегистрировано более 20 организаций; Генеральным директором является Козырев Евгений Владимирович, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения до настоящего момента с ООО "Дарби" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Козырев Е.В. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Факт одномоментного учреждения Козыревым Е.В. 45 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 45 компаниях свидетельствует об отсутствии намерения ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Козырева Е.В. генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Строй Монолит" ИНН 7704696524 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Строй Монолит" ИНН 7704696524 не производил, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Дарби" ИНН 7728666367 никогда не вел, с организациями ООО "Строй Монолит" ИНН 7704696524 и ООО "Дарби" ИНН 7728666367 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Строй Монолит" ИНН 7704696524 с ООО "Дарби" ИНН 7728666367; ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/с N 40702810400000001436 ООО "Строй Монолит" ИНН 7704696524 в АКБ "НАЦКОРПБАНК" ОАО, за период 2011 г. в размере 5 148 922 руб.
Общество 29.12.2012 была исключено из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 N 129-ФЗ. В ответ на запрос из МИФНС России N 3 по Московской области получена информация с сопроводительным письмом от 14.11.2013 г. N 15-19/02107@, согласно которой организация ООО "Прогресс" ИНН 5038072331 относилось к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность: последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в Инспекцию за 2010 г.; ООО "Прогресс" ИНН 5038072331 относится к категории налогоплательщиков, предоставляющих "нулевую" отчетность; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; численность сотрудников в 2010 г. составляет - 1 человек - генеральный директор; контактный телефон в базе данных Инспекции отсутствует; в УВД по Пушкинскому муниципальному району был направлен запрос на розыск ООО "Прогресс" ИНН 5038072331 и руководителя организации (Исх. N 16-15/01073 от 25.04.2011 г.). Генеральным директором и учредителем является Иванова Оксана Витальевна; Инспекцией был проведен осмотр юридического адреса организации, в ходе которого вышеуказанная организация по адресу не располагается; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Дарби" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Иванова О.В. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Факт одномоментного учреждения Ивановой О.В. 50 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 50 компаниях, учитывая, что ни в одной из них она не являлась получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810697500000244 ООО "Дарби" следует, что в 2010 году полученные от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/с N 40702810200000001571 ООО "Прогресс" ИНН 5038072331 в АКБ "НАЦКОРПБАНК" ОАО в период 2010 г. в размере 2 137 356 руб.
Согласно письму от 07.05.2013 N 20-09/32209, полученному из ИФНС России N 27 по г. Москве последней был направлен запрос в отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮЗАО г. Москвы для оказания содействия в розыске данной организации, ответ до настоящего момента не представлен; организация находится на упрощенной системе налогообложения по налоговой ставке 6%., суммы исчисленных налогов минимальны; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; контактный телефон в базе данных Инспекции отсутствует; согласно базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД следует что, адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации; последнюю декларацию по УСН организация представила за 12 месяцев 2012 г.; Генеральный директор - Комиссаров Алексей Вадимович; в рамках встречной проверки ООО "Ремтехнология" в соответствии с поручением от 09.04.2013 г. N 13-07/13/38317 не представлены истребуемые документы, подтверждающие взаимоотношения с ОАО ДЕЗ района Черемушки, а также, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения с субподрядными организациями. Анализ банковской выписки, полученной по запросу налогового органа, из ЗАО "М Банк", по операциям на расчетном счете N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" за период с 01.01.2010 по 31.12.2011 показал, что денежные средства, полученные ООО "Ремтехнология" от ОАО ДЕЗ района Черемушки за обслуживание вентканалов в районе Черемушки, а также за выполнение электроизмерительных работ, списывались в адреса организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок": ООО "Ариэль" ИНН 7106512844; ООО "КонтрактТехМонтаж" ИНН 7719692385; ООО "Метрос" ИНН 7733733837; ООО "Ирис" ИНН 7107524810; ООО "Кварц" ИНН 4813006119; ООО "Промтехнострой" ИНН 7725687175; ООО "Ладья" ИНН 7721677225; ООО "ТрансКом" ИНН 3664112557.
В рамках мероприятий налогового контроля в отношении субподрядных организаций установлено: ООО "Ариэль" 06.08.2013 исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Из ИФНС России N 13 по г. Москве получена информация с сопроводительным письмом от 26.11.2013 г. N 21-12/44477@, согласно которой ООО "Ариэль" ИНН 7106512844 относилась к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последнюю отчетность ООО "Ариэль" представило за 9 месяцев 2010 г. по почте, суммы исчисленных налогов минимальны; имущество и основные средства на балансе отсутствовали; сведения о доходах по форме 2-НДФЛ в Инспекцию за 2010 - 2011 гг. не представлялись; контактный телефон в базе данных Инспекции отсутствует; Генеральным директором и учредителем является Ячменев Дмитрий Юрьевич; документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Ячменев Д.Ю. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "МБанк" следует, что в 2010 - 2011 гг. полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810505030000077 ООО "Ариэль" в ФАКБ "Российский Капитал" (ОАО) Тульский г. Тула, за период 2010 г. в сумме 1 640 000 руб.
ИФНС России N 33 по г. Москве получена информация с сопроводительным письмом от 02.10.2013 согласно которому организация ООО "Метрос" ИНН 7733733837 КПП 773301001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последнюю отчетность ООО "Метрос" представило за 9 месяцев 2011 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали.
Численность сотрудников составляла 1 человек - генеральный директор. Генеральным директором и учредителем является - Бедретдинов Ринат Хафизович. В целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов, позволяющих осуществить налоговый контроль по финансово-хозяйственной деятельности ООО "Метрос", направлен запрос о розыске данной организации в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям. Из УВД на настоящий момент ответ не получен. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Бедретдинов Р.Х. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Согласно объяснениям Бедретдинова Р.Х. генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Метрос" ИНН 7733733837 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Метрос" ИНН 7733733837 не производил, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066 никогда не имел, с организациями ООО "Метрос" ИНН 7733733837 и ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Метрос" ИНН 7733733837 с ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066; ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "МБанк" следует, что в 2010 - 2011 гг. полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810200000003271 ООО "Метрос" ИНН 7733733837 в ООО КБ "Адмиралтейский", за период 2010 г. в размере 580 000 р., и в период 2011 г. в размере 1 910 000 руб.
ИФНС России N 34 по г. Москве предоставила информацию с сопроводительным письмом от 25.09.2013 г. N 35904, согласно которой, ООО "Ирис" ИНН 7107524810 КПП 773401001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, последнюю отчетность ООО "Ирис" представило за 9 месяцев 2011 г., суммы исчисленных налогов минимальны, имущество и основные средства на балансе отсутствовали. Численность сотрудников составляла 1 человек - генеральный директор. Контактный телефон в базе данных Инспекции отсутствует. Согласно базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД следует что, адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации.
Генеральным директором и учредителем является - Агеева Елена Николаевна. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Агеева Елена Николаевна является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в "М Банк" следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810208040089617 ООО "Ирис" ИНН 7107524810 в ОАО АКБ "ПРОБИЗНЕСБАНК", за период 2011 г. в размере 3 260 000 руб.
Межрайонная ИФНС России N 5 по Липецкой области предоставила информацию с сопроводительным письмом от 19.11.2013 г. N 08-63/3645, согласно которой ООО "Кварц" ИНН 4813006119 КПП 481301001 относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, имущество и основные средства на балансе отсутствовали.
Численность сотрудников составляла в 2010 - 2011 гг. - 1 человек - генеральный директор. Контактный телефон в базе данных Инспекции отсутствует. Согласно базе данных Федерального информационного ресурса ЦОД следует что, адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации. Генеральным директором и учредителем является Татарников Сергей Евгеньевич. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Татарников С.Е. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "М Банк" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810608000088834 ООО "Кварц" ИНН 4813006119 в ОАО АКБ "ПРОБИЗНЕСБАНК" в 2010 г. в размере 1 000 000 руб.
ООО "КонтрактТехМонтаж" 12.03.2012 исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Согласно информации, которой располагает Инспекция ООО "КонтрактТехМонтаж" относилась к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации. Численность сотрудников за 2010 - 2011 гг. отсутствует. Генеральным директором являлся - Черноголовкин Николай Владимирович. На основании вышеизложенного документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Черноголовкин Н.В. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Причем факт одномоментного учреждения Черноголовкиным Н.В. 9 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 9 компаниях, учитывая, что ни в одной из них он не являлся получателем дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "М Банк" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 4070281040000000295 ООО "КонтрактТехМонтаж" ИНН 7719692385 в ОАО "ФОНДСЕРВИСБАНК", за 2010 г. в сумме 370 000 руб.
ООО "Промтехнострой" исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ - 11.03.2013.
Согласно информации, которой располагает Инспекция ООО "Промтехнострой" относилась к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации. Численность сотрудников за 2010 - 2011 гг. отсутствует. Генеральным директором являлся - Ковган Алексей Юрьевич. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены. Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Ковган А.Ю. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО Ремтехнология" в ЗАО "М Банк" следует, что в 2010 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810500000007843 ООО "Промтехнострой" ИНН 7725687175 в КБ "ТРАСТ Капитал Банк" ЗАО г. Москва, за 2010 г. в сумме 1 360 000 руб.
ООО "Ладья" прекратило деятельность при присоединении в форме слияния 29.03.2013 к ООО "ПрофХолдинг" ИНН 7720752889. ООО "ПрофХолдинг" ИНН 7720752889 принято решение о предстоящем исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Согласно информации, которой располагает Инспекция ООО "Ладья" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации, численность сотрудников за 2010 - 2011 гг. отсутствует. Генеральным директором являлся с 05.06.2012 по 31.01.2013 - Марков Николай Владимирович, с 01.02.2013 по настоящее время - Айбашев Станислав Венерович. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Марков Н.В. и Айбашев С.В. являются "массовыми" руководителями и "массовыми" учредителями. Причем факт одномоментного учреждения Марковым Н.В. 38 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 38 компаниях, а также учреждения Айбышевым С.В. 99 фирм, и одновременного назначения на должность руководителя (генерального директора) в 99 компаниях учитывая, что ни в одной из них они не являлись получателями дохода, свидетельствует об отсутствии намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности.
Согласно объяснениям Гринь Дмитрия Сергеевича генеральным директором, учредителем и главным бухгалтером ООО "Ладья" ИНН 7721677225 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Ладья" ИНН 721677225 не производил, договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066 никогда не имел, с организациями ООО "Ладья" ИНН 7721677225 и ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Ладья" ИНН 7721677225 с ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066. Дополнительно Гринь Д.С. сообщил, что ранее был неоднократно допрошен в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных юридических лиц, к которым он никогда не имел никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых он никогда не являлся, из чего ему стало известно, что на его паспортные данные зарегистрирован ряд компаний.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "М Банк" следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810700040002126 ООО "Ладья" ИНН 7721677225 в ОАО "Московский кредитный банк" г. Москва, за период 2011 г. в размере 676 000 руб.
ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа с сопроводительным письмом от 15.10.2013 N 09-30/4681 предоставила информацию, согласно которой организация ООО "Транском" ИНН 3664112557 документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" в указанный срок не представила. ООО "Транском" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также адрес организации, указанный в учредительных документах является адресом "массовой" регистрации. Численность сотрудников за 2010 - 2011 гг. отсутствует. Генеральным директором и учредителем является - Куклин Виталий Юрьевич.
Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Ремтехнология" не представлены.
Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Куклин В.Ю. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.
Из анализа банковской выписки по расчетному счету N 40702810600160016920 ООО "Ремтехнология" в ЗАО "М Банк" следует, что в 2011 году полученные, от ОАО ДЕЗ района Черемушки, денежные средства и бюджетные ассигнования (частично) направлялись на р/счет N 40702810060010902154 ООО "Транском" ИНН 664112557 в Филиал НБ "ТРАСТ" (ОАО) в г. Владимир, за 2011 г. в размере 1 940 000 руб.
По результатам проведенных мероприятия налогового контроля усматриваются признаки получения ОАО ДЕЗ района Черемушки необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям, в проверяемом периоде с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447, ООО "Трансфер" ИНН 7726580805, ООО "Дарби" ИНН 7728666367, ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066, так как организации-контрагенты (подрядчики и субподрядчики) проверяемой организации не являются реальными участниками предпринимательских отношений и их создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности, а единственной целью их создания является оказание действующим организациям, в конкретном случае ОАО ДЕЗ района Черемушки, содействия в незаконном уменьшении расходов и увеличения налоговых вычетов, то есть получения необоснованной налоговой выгоды.
Установленные факты, как верно отметил суд первой инстанции, свидетельствует о направленности действий налогоплательщика совместно с ООО РЭП-15 ИНН 7728658447, ООО "Трансфер" ИНН 7726580805, ООО "Дарби" ИНН 7728666367, ООО "Ремтехнология" ИНН 7727697066 на незаконное и необоснованное увеличение расходов при исчислении налога на прибыль и увеличении налоговых вычетов по НДС, то есть получения необоснованной налоговой выгоды ОАО ДЕЗ района Черемушки, что в свою очередь привело к незаконно заявленному возмещению сумм НДС из бюджета и неуплате налогов в бюджет.
Апелляционный суд поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что при осуществлении предпринимательской деятельности, которая в силу ст. 2 ГК РФ осуществляется на свой риск, ОАО ДЕЗ района Черемушки избрав в качестве контрагентов недобросовестных аффилированных с ним налогоплательщиков, вступая с ними в правоотношения, должно было проявить такую степень осмотрительности, которая позволила бы ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагентов в сфере налоговых правоотношений.
Как правильно указал суд первой инстанции, негативные налоговые последствия выбора контрагентов не могут быть переложены на бюджет.
Материалами дела установлено, что ООО "Интеле" ИНН 7718664145, ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752, ООО "Евротранс" ИНН 7705840724, ООО "Батрикс" ИНН 7718713064, ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802, ООО "Цамен" ИНН 7717692767, ООО "Гратан" ИНН 7704765560, ООО "Тройка" ИНН 7733751723, ООО "Редсо+" ИНН 7702673070, ООО "Рубикон" ИНН 5038070775; ООО "Прогресс" ИНН 5038072331; ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990; ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136; ООО "СтройМонолит" ИНН 7704696524, ООО "Ариэль" ИНН 7106512844; ООО "КонтрактТехМонтаж" ИНН 7719692385; ООО "Метрос" ИНН 7733733837; ООО "Ирис" ИНН 7107524810; ООО "Кварц" ИНН 4813006119; ООО "Промтехнострой" ИНН 7725687175; ООО "Ладья" ИНН 7721677225; ООО "ТрансКом" ИНН 3664112557 не функционируют как юридические лица, так как не обладают его признаками, предусмотренными статьями 48 и 53 ГК РФ.
Любая деятельность юридического лица не имеющего законного учредителя и, как следствие, легитимно назначенных органов управления; не осуществляющего деятельность по адресу, указанному в учредительных документах, отсутствие имущества, необходимого для совершения операций, отсутствие конкретной разумной хозяйственной цели совершаемой налогоплательщиком сделки, процесс реализации товаров не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС и прибыли в бюджет, заведомо противна основам правопорядка, так как подрывает основы хозяйственного оборота и предпринимательской деятельности, допуская существование лица без законных представителей, не осуществляющего деятельность, не отражающего совершаемые финансово-хозяйственные операции в соответствующей, представляемой в налоговый орган отчетности и, следовательно, не уплачивающих законно установленных налогов.
ООО "Интеле" ИНН 7718664145, ООО "Стройпоставка" ИНН 7731606752, ООО "Евротранс" ИНН 7705840724, ООО "Батрикс" ИНН 7718713064, ЗАО "Ростверк" ИНН 7728747802, ООО "Дамен" ИНН 7717692767, ООО "Гратан" ИНН 7704765560, ООО "Тройка" ИНН 7733751723, ООО "Редсо+" ИНН 7702673070, ООО "Рубикон" ИНН 5038070775; ООО "Прогресс" ИНН 5038072331; ООО "Билдинг Групп" ИНН 7709862990; ООО "Юнит-Центр" ИНН 7713719136; ООО "СтройМонолит" ИНН 7704696524, ООО "Ариэль" ИНН 7106512844; ООО "КонтрактТехМонтаж" ИНН 7719692385; ООО "Метрос" ИНН 7733733837; ООО "Ирис" ИНН 7107524810; ООО "Кварц" ИНН 4813006119; ООО "Промтехнострой" ИНН 7725687175; ООО "Ладья"; ООО "ТрансКом" ИНН 3664112557, фактически не отвечают признакам действующих юридических лиц, так как не имеют имущества, необходимого для совершения реальных хозяйственных операций; не осуществляют разумную экономическую хозяйственную деятельность, не платят законно установленные налоги в бюджет ввиду отсутствия необходимых условий.
В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
Согласно статье 247 Кодекса, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
При этом, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 256 Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Пунктом 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ и п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России N 34н от 29.07.1998.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что документы представленные налогоплательщиком содержат недостоверные сведения и не подтверждают факт реального осуществления хозяйственных операций.
Согласно Определению ВАС РФ от 07.06.2007 N 3355/07 налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, если материалами дела и представленными налоговым органом доказательствами подтверждается невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом различных обстоятельств, свидетельствующих о недостоверности представленных им сведений.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса.
Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Президиума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", под налоговой выгодой для целей данного Постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
Согласно пункту 6 указанного Постановления, обстоятельства создания организации незадолго до совершения хозяйственной операции, взаимозависимость участников сделок, неритмичный характер хозяйственных операций, нарушение налогового законодательства в прошлом, разовый характер операции, осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика, осуществление расчетов с использованием одного банка, осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, использования посредников при осуществлении хозяйственных операций совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Кроме того, из материалов проверки документов представленных в материалы дела следует, что общество не проявляло в отношении своих контрагентов должной осмотрительности, так как при подписании договоров необходимо убедиться, что представитель поставщика товаров (работ, услуг) имеет юридическое право и полномочия на подписание документов, так как договор и другие первичные документы должны быть подписаны надлежащими должностными лицами, кроме того, общество не запрашивало у контрагентов какие-либо правоустанавливающие документы и информацию о ведении финансово-хозяйственной деятельности.
Как верно отметил суд первой инстанции, заявитель не представил в адрес Инспекции и суда доказательства, подтверждающие проведение каких-либо проверок первичных документов контрагентов ООО "РЭП-15", ООО "Трансфер", ООО "Дарби", ООО "Ремтехнология", данных бухгалтерского учета, информации о деловой репутации и рекомендациях контрагентов. Отсутствуют запросы и сопроводительные письма, с которыми в адрес ОАО ДЕЗ района Черемушки поступали какие-либо учредительные документы.
Между тем судебная коллегия приходит к выводу о необходимости отмены решения инспекции в части отказа обществу в вычете НДС за второй квартал 2010 года по контрагентам ООО "РЭП-15" и ООО "Дарби" в сумме 701 397 руб., поскольку налоговый орган отказал в вычете НДС - 3 112 087 руб. по указанным выше лицам в большем размере, чем было заявлено обществом в налоговой декларации и отражено в книге покупок и дополнительном листе к ней и в соответствующих счетах-фактурах (НДС 2 410 690 руб.), что суд оценивает как арифметическую ошибку налогового органа при сложении сумм НДС.
Относительно отказа в удовлетворении требования налогоплательщика о признании незаконным бездействия ИФНС России N 28 по г. Москве, выразившегося в непредставлении ОАО ДЭЗ района Черемушки по запросу от 17.07.2015 решения Инспекции N 15-12/1540 от 21.02.2014 коллегия апелляционного суда также не может согласиться с судом первой инстанции, исходя из следующего.
17.07.2015 на основании п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик обратился в адрес Инспекции с заявлением от 16.06.2015 о выдаче копии решения ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по итогам выездной налоговой проверки за 2010-2011 г.
Согласно положениям ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.
Суд первой инстанции посчитал, что поскольку решение инспекции получено 21.02.2014 по доверенности N 25 от 09.08.2013 Левчук Д.А., следовательно, обязанность налогового органа по выдаче решения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, была исполнена.
Суд указал, что налоговое законодательство не предусматривает выдачу нескольких копий решения, следовательно, выдача последующих копий решения не входит в обязанности налогового органа, притом что из текста заявления не следует, что выданная обществу копия решения от 21.02.2014 N 15-12/1540 была им утеряна.
Между тем суд первой инстанции не дал оценку факту обращения налогоплательщика с жалобой в вышестоящий налоговый орган на бездействие нижестоящей инспекции,
По смыслу положений п. 9 ст. 101 НК РФ под решением, которое в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем) понимается оригинал решения налогового органа, а не его копия, следовательно, ст. 21 НК РФ предоставляет дополнительные информационные гарантии в виде выдачи копий для налогоплательщика в случае утери или иной утраты ненормативных налоговых актов (пожар, наводнение, хищение и т.п. обстоятельства).
При этом положения ст. 21 НК РФ не обязывают налогоплательщика в ходатайстве о выдаче копии указывать причину утраты оригиналов налоговых документов.
Таким образом, решение суда первой инстанции в части отказа в признании бездействия ИФНС России N 28 по г. Москве, выразившегося в не предоставлении ОАО ДЕЗ района Черемушки по запросу от 17.07.2015 копии решения ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540, незаконным следует отменить и в этой части удовлетворить заявление общества.
Иные доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда первой инстанции, направлены по существу на их переоценку, оснований к которой не имеется, в связи с чем апелляционная жалоба в остальной части удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.04.2016 г. по делу N А40-252177/15 изменить.
Отменить решение суда в части отказа в признании недействительным решения ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540 в части отказа в вычете НДС за второй квартал 2010 года по контрагентам ООО "РЭП-15" и ООО "Дарби" в сумме 701 397 руб., а также в части бездействия ИФНС России N 28 по г. Москве, выразившегося в не предоставлении ОАО ДЕЗ района Черемушки по запросу от 17.07.2015 копии решения ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540.
Признать недействительным решение ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540 в части отказа в вычете НДС за второй квартал 2010 года по контрагентам ООО "РЭП-15" и ООО "Дарби" в сумме 701 397 руб., а также признать незаконным бездействие ИФНС России N 28 по г. Москве, выразившееся в не предоставлении ОАО ДЕЗ района Черемушки по запросу от 17.07.2015 копии решения ИФНС России N 28 по г. Москве от 21.02.2014 N 15-12/1540.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Взыскать с ИФНС России N 28 по г. Москве в пользу ОАО ДЕЗ района Черемушки расходы по уплате государственной пошлины по заявлению в сумме 3000 рублей и 1500 рублей по апелляционной жалобе.
Возвратить ОАО ДЕЗ района Черемушки из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину по заявлению в сумме 200 000 рублей и по апелляционной жалобе в сумме 1500 рублей.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
П.В.РУМЯНЦЕВ
Судьи
С.М.МУХИН
Л.Г.ЯКОВЛЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)