Судебные решения, арбитраж
Техническая эксплуатация жилищного фонда. Предоставление коммунальных услуг; Управление многоквартирным домом; Земельный налог; Правовой режим земель поселений; Земельные правоотношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 06 октября 2014 года
Постановление изготовлено в полном объеме 07 октября 2014 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Дмитриевой И.А.
судей Згурской М.Л., Третьяковой Н.О.
при ведении протокола судебного заседания: Тихоновой Н.И.
при участии:
от истца (заявителя): не явился (извещен)
от ответчика (должника): Бесовой Н.Н. по доверенности от 08.05.2014
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-18520/2014) ИП Козуб О.Г. на решение Арбитражного суда Мурманской области от 19.05.2014 по делу N А42-6490/2013 (судья Холодкова Ю.С.), принятое
по иску (заявлению) ИП Кузуб Оксаны Григорьевны
к Инспекции ФНС по г. Мурманску
о признании недействительным решения
установил:
Индивидуальный предприниматель Кузуб Оксана Григорьевна (ОГРНИП 304519035500486, ИНН 519300289238, адрес регистрации: улица Зои Космодемьянской, дом 16, квартира 63, город Мурманск, 183008) (далее - ИП Кузуб О.Г., Предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (ОГРН 1025100223850, ИНН 5190100360, адрес регистрации: улица Комсомольская, дом 4, город Мурманск, 183038) (далее - Инспекция, налоговый орган, ответчик) о признании недействительным решения налогового органа N 25142/земля от 05.04.2013 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда от 19.05.2014 в удовлетворении заявления отказано.
В апелляционной жалобе заявитель, не согласившись с решением суда первой инстанции, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт.
В судебном заседании представитель Инспекции возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения.
Заявитель уведомлен о времени и месте рассмотрения жалобы надлежащим образом, однако своих представителей в судебное заседание не направил, что в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) не является процессуальным препятствием для рассмотрения апелляционной жалобы по существу.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 11.11.1998 Муниципальным учреждением Управление Первомайского административного округа города Мурманска Кузуб Оксана Григорьевна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 20.12.2004 зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 304519035500486. В качестве налогоплательщика ИП Кузуб О.Г. состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску, имеет ИНН 519300289238 (т. 1 л.д. 11-14, 17).
В соответствии со свидетельством о государственной регистрации права серии 51-АВ N 250201, выданным 19.04.2011 (повторное, взамен свидетельства серии 51-АВ N 036026, дата выдачи - 26.11.2007), Кузуб О.Г. на праве собственности принадлежит часть здания - магазин, назначение: нежилое, общая площадь 91,3 кв. м, этаж 1, номера на поэтажном плане 1-4, 4а, 4б (4а), адрес объекта: город Мурманск, проспект Ленина, дом 1 (т. 1 л.д. 52).
22.07.2008 ИП Кузуб О.Г. заключила с Комитетом имущественных отношений города Мурманска соглашение N 01 (далее - Соглашение N 01 от 22.07.2008) (л.д. 68-70 том 1) о присоединении к договору аренды земли N 9681 от 16.05.2008 (л.д. 60-64 том 1).
Согласно пункту 1 Соглашения N 01 от 22.07.2008 Комитет имущественных отношений города Мурманска (Арендодатель) сдал, а ИП Кузуб О.Г. (Арендатор) принял в пользование на условиях аренды из категории земель - земли населенных пунктов, земельный участок площадью ориентировочно 3 185 (три тысячи сто восемьдесят пять) кв. м, с кадастровым N 51:20:002125:0011, расположенный по адресу: город Мурманск, Октябрьский административный округ, пр. Ленина, дом 1, именуемый в дальнейшем "Участок" в границах, указанных на прилагаемом к Соглашению N 01 кадастровом плане земельного участка (Приложение N 1), являющегося неотъемлемой частью Соглашения и качественном состоянии как он есть. Согласно пункту 5 Соглашения N 01 от 22.07.2008 Арендатор обязуется вносить арендную плату за использование земельного участка пропорционально доле Арендатора в здании в размере, согласно прилагаемому к Соглашению N 01 Расчету арендной платы (Приложение N 2).
22.07.2008 стороны Соглашения N 01 от 22.07.2008 составили Акт приема-передачи земельного участка с кадастровым номером 51:20:002125:0011, в соответствии с которым 01.07.2008 произведена передача земельного участка площадью ориентировочно 3 185 кв. м, с кадастровым номером 51:20:002125:0011, расположенного в Октябрьском административном округе, по пр. Ленина, дом 1 (л.д. 65 том 1).
18.04.2011 Комитет имущественных отношений города Мурманска и ИП Кузуб О.Г. заключили Соглашение о расторжении соглашения N 01 от 22.07.2008 о присоединении к договору аренды земли N 9681 от 16.05.2008 на земельный участок с кадастровым номером 51:20:002125:0011, расположенный в Октябрьском административном округе, по проспекту Ленина, дом 1, с 01.01.2011, в связи с окончанием кадастровых работ по земельному участку с кадастровым N 51:20:002125:0011, на основании статьи 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" (л.д. 88 том 1).
18.04.2011 стороны вышеуказанного Соглашения о расторжении также составили Акт передачи-приема земельного участка с кадастровым номером 51:20:002125:0011, в соответствии с которым ИП Кузуб О.Г. (Арендатор) передал, а Комитет имущественных отношений города Мурманска (Арендодатель) принял земельный участок с кадастровым номером 51:20:002125:0011, расположенный в Октябрьском административном округе, по проспекту Ленина, дом 1, площадью ориентировочно 3 185 кв. м, на основании соглашения от 18.04.2011 о расторжении соглашения N 01 от 22.07.2008 о присоединении к договору аренды земли N 9681 от 16.05.2008. Земельный участок с кадастровым номером 51:20:002125:0011 считается принятым с 01.01.2011 (л.д. 89 том 1).
03.02.2012 ИП Кузуб О.Г. в Инспекцию была представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2011 год, в графе которой "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)" (код строки - 021) указана сумма земельного налога в размере 18 730 (л.д. 44-46 том 1).
Платежным поручением N 001 от 27.12.2011 Кузуб О.Г. перечислила в бюджет 18 730 руб. 40 коп., указав в качестве назначения платежа "Земельный налог за 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 г. Кузуб О.Г. ИНН 519300289238 г. Мурманск ул. З. Космодемьянской 16-63" (л.д. 53 том 1).
05.10.2012 ИП Кузуб О.Г. представила в ИФНС России по г. Мурманску уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2011 г. Сумма налога, исчисленная к уплате за налоговый период, составила 0 руб. (л.д. 56-58 том 1). Инспекция провела камеральную налоговую проверку уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год, представленной в налоговый орган 05.10.2012 года, о чем 22.01.2013 года составлен акт N 15497/Земля (л.д. 95-96 том 1). Налоговый орган в ходе камеральной проверки пришел к выводу о неправомерном уменьшении суммы земельного налога за 2011 год в связи с обязанностью по самостоятельному исчислению и уплате налога в отношении сформированного земельного участка.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки уточненной декларации по земельному налогу за 2011 год, представленной 05.10.2012, и представленных Предпринимателем возражений, Налоговым органом принято решение от 05.04.2013 N 25142/земля об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении земельного налога за 2011 год в сумме 18 670 рублей (л.д. 18-24 том 1).
17.06.2013 года УФНС России по Мурманской области вынесло решение N 155 об оставлении жалобы ИП Кузуб О.Г. без удовлетворения (л.д. 28-33 том 1).
Заявитель, не согласившись с решением Налогового органа 05.04.2013 N 25142/земля, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, отказал в удовлетворении заявленных требований.
Апелляционная инстанция, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.
При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Абзацем 2 пункта 3 статьи 391 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
В силу части 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежат на праве общей долевой собственности помещения в данном доме, не являющиеся частями квартир и предназначенные для обслуживания более одного помещения в данном доме, а также земельный участок, на котором расположен данный дом (далее - общее имущество в многоквартирном доме).
Согласно статье 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" в существующей застройке поселений земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме. Если земельный участок сформирован после введения в действие Жилищного кодекса, то он переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме с момента формирования участка и проведения его государственного кадастрового учета.
В пункте 2 статьи 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусмотрено, что государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
В пункте 66 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.04.2010 N 10/22 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав" также указано, что если земельный участок под многоквартирным домом был сформирован после введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, право общей долевой собственности на него у собственников помещений в многоквартирном доме возникает в силу закона с момента проведения государственного кадастрового учета.
Согласно пункту 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 64 право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Как установлено судом первой инстанции в 2011 году в собственности Предпринимателя находилось нежилое помещение (часть здания магазина) общей площадью 91,3 кв. м, этаж 1, номера на поэтажном плане 1-4, 4а, 4 б (4а), расположенное по адресу: город Мурманск, проспект Ленина, дом 1 (запись о праве собственности внесена в ЕГРП 26.11.2007 за N 51-51-01/045/2007-710), которое использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (т. 1 л.д. 52).
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 29.07.2011 N 51/301/11-20136 данные о земельном участке, расположенном по адресу: город Мурманск, проспект Ленина, дом 1, с разрешенным использованием: под жилой дом с нежилыми помещениями, помещения парикмахерской, площадью 3217 плюс минус 20 кв. м внесены в государственный земельный кадастр 05.07.2002 (т. 1 л.д. 50).
По данным ГУПТИ МО общая площадь дома, расположенного по адресу: город Мурманск, проспект Ленина, дом 1, составляет 3 258,4 кв. м (т. 1 л.д. 51).
В целях устранения противоречий сведений о кадастровой стоимости спорного земельного участка, судом первой инстанции был сделан запрос в филиал федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Мурманской области расположенного по адресу: город Мурманск, улица Полярные Зори, дом 44, об истребовании следующих документов:
- - копии решения от 29.03.2011 об осуществлении кадастрового учета земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11; копии межевого плана по земельному участку с кадастровым номером 51:20:0002125:11, выполненного ООО "Росич М"; письменных пояснений в связи с чем и когда произошло изменение сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11 в 2011 г. (конкретная дата);
- - справки о стоимости земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11 по состоянию на 01 января 2011 года (т. 2 л.д. 50-52).
В ответе на данный запрос ФФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Мурманской области представило архивную копию межевого плана, подготовленного в результате выполнения кадастровых работ в связи с уточнением местоположения границ и площади земельного участка с кадастровым N 51:20:0002125:11, архивную копию решения об осуществлении кадастрового учета от 29.01.2011 N 51/1-1-1411, справку о кадастровой стоимости земельного участка, а также пояснил, что изменения в сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11 произошли в результате уточнения его местоположения границ и площади, до кадастрового учета изменений земельного участка (до 29.03.2011) площадь указанного земельного участка составляла 3 185 кв. м, после кадастрового учета изменений земельного участка - 3217 кв. м (т. 2 л.д. 63).
Согласно кадастровой справке кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11, расположенного по адресу: г. Мурманск, пр. Ленина, д. 1, по состоянию на 01.01.2011 (до 29.03.2011) составила 44 474 416 рублей (т. 2 л.д. 87).
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 29.07.2011 N 51/301/11-20136 стоимость земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11, расположенного по адресу: г. Мурманск, пр. Ленина, д. 1, составила 44 921 255 руб., площадь 3 217 м 2.
Земельный участок под многоквартирным домом N 1, расположенный по адресу: г. Мурманск, проспект Ленина, 1 поставлен на государственный кадастровый учет - 05.07.2002.
Кадастровый паспорт содержит сведения о возникшем в силу закона праве общей долевой собственности на земельный участок собственников помещений данного многоквартирного дома.
Согласно кадастровой справке кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11, расположенного по адресу: г. Мурманск, пр. Ленина, д. 1, по состоянию на 01.01.2012 составила 44 921 255 руб.
По данным ГУПТИ МО общая площадь дома, расположенного по адресу: город Мурманск, проспект Ленина, дом 1, составляет 3 258,4 кв. м.
В собственности Предпринимателя находится нежилое помещение (часть здания магазина) общей площадью 91,3 кв. м.
Сумма земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены принадлежащие налогоплательщику помещения в многоквартирных домах, должна быть исчислена как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости соответствующего земельного участка, определенная пропорционально доле налогоплательщика в общей долевой собственности.
В 2011 году ИП Кузуб О.Г. являлась налогоплательщиком земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 51:20:002125:11, расположенному по адресу г. Мурманск, пр. Ленина, 1.
Решением Совета Депутатов города Мурманска от 07.11.2005 N 13-159 "Об установлении земельного налога на территории Муниципального образования г. Мурманск" определены ставки земельного налога. В отношении прочих земельных участков ставка земельного налога составляет 1,5% от кадастровой стоимости участка (пункт 4.6).
Налоговым органом правомерно произведен расчет налоговой базы за 2011 год в размере 18 670 руб. (44 921 255 руб. х 0,02793) - 10 000 руб., где 44 921 255 руб. - кадастровая стоимость, 0,02793 - доля налогоплательщика в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме (91/3258), 10 000 - необлагаемая сумма налога. Сумма земельного налога составляет - 1 244 650, 65 руб. х 1,5% = 18669,75 руб.
Следовательно, доначисление Инспекцией земельного налога за 2011 год в сумме 18 670 руб. произведено налоговым органом правомерно.
При таких обстоятельствах апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Мурманской области от 19.05.2014 по делу N А42-6490/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
И.А.ДМИТРИЕВА
Судьи
М.Л.ЗГУРСКАЯ
Н.О.ТРЕТЬЯКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 07.10.2014 ПО ДЕЛУ N А42-6490/2013
Разделы:Техническая эксплуатация жилищного фонда. Предоставление коммунальных услуг; Управление многоквартирным домом; Земельный налог; Правовой режим земель поселений; Земельные правоотношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 октября 2014 г. по делу N А42-6490/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 06 октября 2014 года
Постановление изготовлено в полном объеме 07 октября 2014 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Дмитриевой И.А.
судей Згурской М.Л., Третьяковой Н.О.
при ведении протокола судебного заседания: Тихоновой Н.И.
при участии:
от истца (заявителя): не явился (извещен)
от ответчика (должника): Бесовой Н.Н. по доверенности от 08.05.2014
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-18520/2014) ИП Козуб О.Г. на решение Арбитражного суда Мурманской области от 19.05.2014 по делу N А42-6490/2013 (судья Холодкова Ю.С.), принятое
по иску (заявлению) ИП Кузуб Оксаны Григорьевны
к Инспекции ФНС по г. Мурманску
о признании недействительным решения
установил:
Индивидуальный предприниматель Кузуб Оксана Григорьевна (ОГРНИП 304519035500486, ИНН 519300289238, адрес регистрации: улица Зои Космодемьянской, дом 16, квартира 63, город Мурманск, 183008) (далее - ИП Кузуб О.Г., Предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (ОГРН 1025100223850, ИНН 5190100360, адрес регистрации: улица Комсомольская, дом 4, город Мурманск, 183038) (далее - Инспекция, налоговый орган, ответчик) о признании недействительным решения налогового органа N 25142/земля от 05.04.2013 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда от 19.05.2014 в удовлетворении заявления отказано.
В апелляционной жалобе заявитель, не согласившись с решением суда первой инстанции, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт.
В судебном заседании представитель Инспекции возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения.
Заявитель уведомлен о времени и месте рассмотрения жалобы надлежащим образом, однако своих представителей в судебное заседание не направил, что в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) не является процессуальным препятствием для рассмотрения апелляционной жалобы по существу.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 11.11.1998 Муниципальным учреждением Управление Первомайского административного округа города Мурманска Кузуб Оксана Григорьевна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 20.12.2004 зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 304519035500486. В качестве налогоплательщика ИП Кузуб О.Г. состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску, имеет ИНН 519300289238 (т. 1 л.д. 11-14, 17).
В соответствии со свидетельством о государственной регистрации права серии 51-АВ N 250201, выданным 19.04.2011 (повторное, взамен свидетельства серии 51-АВ N 036026, дата выдачи - 26.11.2007), Кузуб О.Г. на праве собственности принадлежит часть здания - магазин, назначение: нежилое, общая площадь 91,3 кв. м, этаж 1, номера на поэтажном плане 1-4, 4а, 4б (4а), адрес объекта: город Мурманск, проспект Ленина, дом 1 (т. 1 л.д. 52).
22.07.2008 ИП Кузуб О.Г. заключила с Комитетом имущественных отношений города Мурманска соглашение N 01 (далее - Соглашение N 01 от 22.07.2008) (л.д. 68-70 том 1) о присоединении к договору аренды земли N 9681 от 16.05.2008 (л.д. 60-64 том 1).
Согласно пункту 1 Соглашения N 01 от 22.07.2008 Комитет имущественных отношений города Мурманска (Арендодатель) сдал, а ИП Кузуб О.Г. (Арендатор) принял в пользование на условиях аренды из категории земель - земли населенных пунктов, земельный участок площадью ориентировочно 3 185 (три тысячи сто восемьдесят пять) кв. м, с кадастровым N 51:20:002125:0011, расположенный по адресу: город Мурманск, Октябрьский административный округ, пр. Ленина, дом 1, именуемый в дальнейшем "Участок" в границах, указанных на прилагаемом к Соглашению N 01 кадастровом плане земельного участка (Приложение N 1), являющегося неотъемлемой частью Соглашения и качественном состоянии как он есть. Согласно пункту 5 Соглашения N 01 от 22.07.2008 Арендатор обязуется вносить арендную плату за использование земельного участка пропорционально доле Арендатора в здании в размере, согласно прилагаемому к Соглашению N 01 Расчету арендной платы (Приложение N 2).
22.07.2008 стороны Соглашения N 01 от 22.07.2008 составили Акт приема-передачи земельного участка с кадастровым номером 51:20:002125:0011, в соответствии с которым 01.07.2008 произведена передача земельного участка площадью ориентировочно 3 185 кв. м, с кадастровым номером 51:20:002125:0011, расположенного в Октябрьском административном округе, по пр. Ленина, дом 1 (л.д. 65 том 1).
18.04.2011 Комитет имущественных отношений города Мурманска и ИП Кузуб О.Г. заключили Соглашение о расторжении соглашения N 01 от 22.07.2008 о присоединении к договору аренды земли N 9681 от 16.05.2008 на земельный участок с кадастровым номером 51:20:002125:0011, расположенный в Октябрьском административном округе, по проспекту Ленина, дом 1, с 01.01.2011, в связи с окончанием кадастровых работ по земельному участку с кадастровым N 51:20:002125:0011, на основании статьи 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" (л.д. 88 том 1).
18.04.2011 стороны вышеуказанного Соглашения о расторжении также составили Акт передачи-приема земельного участка с кадастровым номером 51:20:002125:0011, в соответствии с которым ИП Кузуб О.Г. (Арендатор) передал, а Комитет имущественных отношений города Мурманска (Арендодатель) принял земельный участок с кадастровым номером 51:20:002125:0011, расположенный в Октябрьском административном округе, по проспекту Ленина, дом 1, площадью ориентировочно 3 185 кв. м, на основании соглашения от 18.04.2011 о расторжении соглашения N 01 от 22.07.2008 о присоединении к договору аренды земли N 9681 от 16.05.2008. Земельный участок с кадастровым номером 51:20:002125:0011 считается принятым с 01.01.2011 (л.д. 89 том 1).
03.02.2012 ИП Кузуб О.Г. в Инспекцию была представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2011 год, в графе которой "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)" (код строки - 021) указана сумма земельного налога в размере 18 730 (л.д. 44-46 том 1).
Платежным поручением N 001 от 27.12.2011 Кузуб О.Г. перечислила в бюджет 18 730 руб. 40 коп., указав в качестве назначения платежа "Земельный налог за 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 г. Кузуб О.Г. ИНН 519300289238 г. Мурманск ул. З. Космодемьянской 16-63" (л.д. 53 том 1).
05.10.2012 ИП Кузуб О.Г. представила в ИФНС России по г. Мурманску уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2011 г. Сумма налога, исчисленная к уплате за налоговый период, составила 0 руб. (л.д. 56-58 том 1). Инспекция провела камеральную налоговую проверку уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год, представленной в налоговый орган 05.10.2012 года, о чем 22.01.2013 года составлен акт N 15497/Земля (л.д. 95-96 том 1). Налоговый орган в ходе камеральной проверки пришел к выводу о неправомерном уменьшении суммы земельного налога за 2011 год в связи с обязанностью по самостоятельному исчислению и уплате налога в отношении сформированного земельного участка.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки уточненной декларации по земельному налогу за 2011 год, представленной 05.10.2012, и представленных Предпринимателем возражений, Налоговым органом принято решение от 05.04.2013 N 25142/земля об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении земельного налога за 2011 год в сумме 18 670 рублей (л.д. 18-24 том 1).
17.06.2013 года УФНС России по Мурманской области вынесло решение N 155 об оставлении жалобы ИП Кузуб О.Г. без удовлетворения (л.д. 28-33 том 1).
Заявитель, не согласившись с решением Налогового органа 05.04.2013 N 25142/земля, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, отказал в удовлетворении заявленных требований.
Апелляционная инстанция, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.
При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Абзацем 2 пункта 3 статьи 391 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
В силу части 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежат на праве общей долевой собственности помещения в данном доме, не являющиеся частями квартир и предназначенные для обслуживания более одного помещения в данном доме, а также земельный участок, на котором расположен данный дом (далее - общее имущество в многоквартирном доме).
Согласно статье 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" в существующей застройке поселений земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме. Если земельный участок сформирован после введения в действие Жилищного кодекса, то он переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме с момента формирования участка и проведения его государственного кадастрового учета.
В пункте 2 статьи 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусмотрено, что государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
В пункте 66 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.04.2010 N 10/22 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав" также указано, что если земельный участок под многоквартирным домом был сформирован после введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, право общей долевой собственности на него у собственников помещений в многоквартирном доме возникает в силу закона с момента проведения государственного кадастрового учета.
Согласно пункту 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 64 право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Как установлено судом первой инстанции в 2011 году в собственности Предпринимателя находилось нежилое помещение (часть здания магазина) общей площадью 91,3 кв. м, этаж 1, номера на поэтажном плане 1-4, 4а, 4 б (4а), расположенное по адресу: город Мурманск, проспект Ленина, дом 1 (запись о праве собственности внесена в ЕГРП 26.11.2007 за N 51-51-01/045/2007-710), которое использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (т. 1 л.д. 52).
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 29.07.2011 N 51/301/11-20136 данные о земельном участке, расположенном по адресу: город Мурманск, проспект Ленина, дом 1, с разрешенным использованием: под жилой дом с нежилыми помещениями, помещения парикмахерской, площадью 3217 плюс минус 20 кв. м внесены в государственный земельный кадастр 05.07.2002 (т. 1 л.д. 50).
По данным ГУПТИ МО общая площадь дома, расположенного по адресу: город Мурманск, проспект Ленина, дом 1, составляет 3 258,4 кв. м (т. 1 л.д. 51).
В целях устранения противоречий сведений о кадастровой стоимости спорного земельного участка, судом первой инстанции был сделан запрос в филиал федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Мурманской области расположенного по адресу: город Мурманск, улица Полярные Зори, дом 44, об истребовании следующих документов:
- - копии решения от 29.03.2011 об осуществлении кадастрового учета земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11; копии межевого плана по земельному участку с кадастровым номером 51:20:0002125:11, выполненного ООО "Росич М"; письменных пояснений в связи с чем и когда произошло изменение сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11 в 2011 г. (конкретная дата);
- - справки о стоимости земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11 по состоянию на 01 января 2011 года (т. 2 л.д. 50-52).
В ответе на данный запрос ФФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Мурманской области представило архивную копию межевого плана, подготовленного в результате выполнения кадастровых работ в связи с уточнением местоположения границ и площади земельного участка с кадастровым N 51:20:0002125:11, архивную копию решения об осуществлении кадастрового учета от 29.01.2011 N 51/1-1-1411, справку о кадастровой стоимости земельного участка, а также пояснил, что изменения в сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11 произошли в результате уточнения его местоположения границ и площади, до кадастрового учета изменений земельного участка (до 29.03.2011) площадь указанного земельного участка составляла 3 185 кв. м, после кадастрового учета изменений земельного участка - 3217 кв. м (т. 2 л.д. 63).
Согласно кадастровой справке кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11, расположенного по адресу: г. Мурманск, пр. Ленина, д. 1, по состоянию на 01.01.2011 (до 29.03.2011) составила 44 474 416 рублей (т. 2 л.д. 87).
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 29.07.2011 N 51/301/11-20136 стоимость земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11, расположенного по адресу: г. Мурманск, пр. Ленина, д. 1, составила 44 921 255 руб., площадь 3 217 м 2.
Земельный участок под многоквартирным домом N 1, расположенный по адресу: г. Мурманск, проспект Ленина, 1 поставлен на государственный кадастровый учет - 05.07.2002.
Кадастровый паспорт содержит сведения о возникшем в силу закона праве общей долевой собственности на земельный участок собственников помещений данного многоквартирного дома.
Согласно кадастровой справке кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 51:20:0002125:11, расположенного по адресу: г. Мурманск, пр. Ленина, д. 1, по состоянию на 01.01.2012 составила 44 921 255 руб.
По данным ГУПТИ МО общая площадь дома, расположенного по адресу: город Мурманск, проспект Ленина, дом 1, составляет 3 258,4 кв. м.
В собственности Предпринимателя находится нежилое помещение (часть здания магазина) общей площадью 91,3 кв. м.
Сумма земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены принадлежащие налогоплательщику помещения в многоквартирных домах, должна быть исчислена как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости соответствующего земельного участка, определенная пропорционально доле налогоплательщика в общей долевой собственности.
В 2011 году ИП Кузуб О.Г. являлась налогоплательщиком земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 51:20:002125:11, расположенному по адресу г. Мурманск, пр. Ленина, 1.
Решением Совета Депутатов города Мурманска от 07.11.2005 N 13-159 "Об установлении земельного налога на территории Муниципального образования г. Мурманск" определены ставки земельного налога. В отношении прочих земельных участков ставка земельного налога составляет 1,5% от кадастровой стоимости участка (пункт 4.6).
Налоговым органом правомерно произведен расчет налоговой базы за 2011 год в размере 18 670 руб. (44 921 255 руб. х 0,02793) - 10 000 руб., где 44 921 255 руб. - кадастровая стоимость, 0,02793 - доля налогоплательщика в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме (91/3258), 10 000 - необлагаемая сумма налога. Сумма земельного налога составляет - 1 244 650, 65 руб. х 1,5% = 18669,75 руб.
Следовательно, доначисление Инспекцией земельного налога за 2011 год в сумме 18 670 руб. произведено налоговым органом правомерно.
При таких обстоятельствах апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Мурманской области от 19.05.2014 по делу N А42-6490/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
И.А.ДМИТРИЕВА
Судьи
М.Л.ЗГУРСКАЯ
Н.О.ТРЕТЬЯКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)