О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ УПРАВЛЯЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ДОЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ПРОВЕДЕНИЯ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМАХ. ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 01.04.2011 N 03-03-06/1/202

Таблица 3


Вопрос:

В соответствии со ст. ст. 161 , 162 ЖК РФ управляющая компания осуществляет управление многоквартирными домами.

Доход управляющей компании состоит только из целевых платежей граждан за жилищные услуги (текущее содержание, текущий ремонт, капитальный ремонт), размер таких платежей и виды жилищных услуг (из которых и складывается тариф), в соответствии с жилищным законодательством, утверждаются собственниками помещений в многоквартирном доме на общем собрании.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно- строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Что касается управляющих компаний, то на этот счет нет соответствующей нормы.

Освобождена ли управляющая компания, так же как и ТСЖ, от налогообложения налогом на прибыль в отношении средств собственников квартир, полученных управляющей компанией на формирование резерва для проведения в будущем капитального и текущего ремонта многоквартирных домов, управление которыми компания осуществляет?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/202

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли доходов управляющей компании в виде отчислений собственников помещений в многоквартирном доме на проведение ремонта общего имущества многоквартирного дома и сообщает следующее.

В ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом ''О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства''.

Таким образом, средства из бюджета, полученные управляющей организацией на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом ''О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства'', не подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Что касается средств собственников квартир, полученных управляющей компанией на ремонт многоквартирных домов, управление которыми она осуществляет, сообщаем следующее.

Согласно п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Ввиду того что в вышеприведенной норме в качестве получателя средств на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества поименован ограниченный перечень организаций, доходы в виде указанных отчислений, поступившие иным лицам, подлежат включению в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли организаций.

Одновременно информируем, что 25 января 2011 г. принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении проект федерального закона N 406048-5 ''О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации'', которым предусмотрено освобождение управляющих организаций от налогообложения доходов в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета управляющих организаций на финансирование проведения капитального ремонта многоквартирного дома.