Судебные решения, арбитраж
ТСЖ (товарищество собственников жилья)
от 30 июля 2003 года Дело N А29-9318/02А
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе: председательствующего Чигракова А.И., судей Башевой Н.Ю., Шутиковой Т.В., при участии представителя ответчика - Новикова А.В. (доверенности N 06-33/9532 от 23.07.2003, N 04-04/3 от 05.05.2003), рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу заинтересованных лиц - Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми, Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Сыктывкару на решение от 21.02.2003 и постановление апелляционной инстанции от 14.04.2003 по делу N А29-9318/02А Арбитражного суда Республики Коми, принятые судьями Леушиной И.Б., Баублисом С.Л., Шипиловой Э.В., Макаровой Л.Ф., по заявлению товарищества собственников жилья "Тополек" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми, Управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми о признании недействительным акта и решения и
Товарищество собственников жилья "Тополек" (далее - ТСЖ "Тополек", Товарищество) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании частично недействительным акта от 07.10.2002 и решения от 04.11.2002 N 12-07/2/310 Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Сыктывкару (далее - Инспекция) и решения от 05.12.2003 N 137 Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми (далее - Управление).
Решением суда от 21.02.2003 заявленные требования удовлетворены частично, признаны недействительными решения налоговых органов от 04.11.2002 N 12-07/2/310 и от 05.12.2002 N 137. В остальной части требований производство по делу прекращено.
Постановлением апелляционной инстанции от 14.04.2003 решение оставлено без изменения.
Не согласившись с принятыми судебными актами, Инспекция и Управление обратились в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационными жалобами, в которых просят отменить решение и постановление Арбитражного суда Республики Коми.
Инспекция считает, что суд неправильно применил нормы материального права, а именно статью 234, подпункт 1 пункта 1 статьи 235, подпункт 8 пункта 1 статьи 238, главу 24 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 116 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральный закон от 15.06.1996 N 72-ФЗ "О товариществах собственников жилья".
По мнению Инспекции, перечень организаций, имеющих налоговые льготы, приведенные в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Следовательно, организации иных организационно-правовых форм, в том числе товарищества собственников жилья, обязаны уплачивать единый социальный налог на общих основаниях, несмотря на то, что осуществляют свою деятельность и выплачивают доходы физическим лицам из членских взносов.
Управление в кассационной жалобе сослалось на неправильное применение судом подпункта 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку положения данной статьи не распространяются на жилищные кооперативы и на товарищества собственников жилья.
ТСЖ "Тополек", надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, отзыв на кассационные жалобы не представило, своих представителей в судебное заседание не направило, поэтому дело рассмотрено без его участия.
В судебном заседании представитель Инспекции и Управления поддержал доводы, изложенные в кассационных жалобах.
Законность судебных актов Арбитражного суда Республики Коми проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном статьями 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса.
Как следует из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку ТСЖ "Тополек" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления и уплаты единого социального налога, зачисляемого в государственные социальные внебюджетные фонды) за период с 01.01.2001 по 03.10.2002. В ходе проверки установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не включены в налоговую базу выплаты, произведенные за счет членских взносов физическим лицам, выполняющим работы для Товарищества. В результате занижения налоговой базы неуплаченная Товариществом сумма единого социального налога составила 10712 рублей 99 копеек.
Данное нарушение отражено в акте от 07.10.2002, на основании которого руководитель Инспекции принял решение от 04.11.2002 N 12-07/2/310 о привлечении ТСЖ "Тополек" к налоговой ответственности за неуплату единого социального налога в виде штрафа в размере 2142 рубля 59 копеек в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщику предложено уплатить в срок, указанный в требовании, названную налоговую санкцию, 10712 рублей 99 копеек единого социального налога, 2442 рубля 44 копейки пени за несвоевременную уплату этого налога.
Не согласившись с решением налогового органа, Товарищество обратилось с жалобой в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми.
Решением заместителя руководителя Управления от 05.12.2002 N 137 жалоба Товарищества оставлена без удовлетворения.
Посчитав решения налоговых органов незаконными, налогоплательщик обратился с заявлением в арбитражный суд.
Суд первой инстанции, частично удовлетворяя заявленные требования, руководствовался пунктом 1 статьи 11, подпунктом 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 116, статьей 291 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 1, 32, 40 Федерального закона "О товариществах собственников жилья". При этом суд исходил из того, что для предоставления льготы по единому социальному налогу необходимо, чтобы выплаты производились за счет членских взносов членов кооперативов (товариществ), соответственно право на льготу имеют и кооперативы, и товарищества. При этом рассматриваемые организационно-правовые формы имеют общие признаки.
Апелляционная инстанция согласилась с выводами суда, указав, что перечисленные в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации кооперативы (товарищества) и товарищества собственников в соответствии с гражданским законодательством относятся к одной организационно-правовой форме.
Следовательно, Товарищество собственников жилья обоснованно отнесено к категории лиц, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, на которых распространяется льгота по уплате единого социального налога.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не находит оснований для отмены принятых судебных актов.
Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг.
Из материалов дела следует, что ТСЖ "Тополек" в 2001 году с выплат, производимых за счет членских взносов, выплачивало вознаграждение физическим лицам, выполняющим работы для Товарищества.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.
В силу статьи 4 Федерального закона "О товариществах собственников жилья" действие данного Закона распространяется на все товарищества, товарищества домовладельцев, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы с полностью выплаченным паевым взносом хотя бы одним членом, иные объединения собственников недвижимости в жилищной сфере, создаваемые для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома, пользования квартирами и общим имуществом жилого дома.
Следовательно, к приведенным в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации организациям, освобожденным от уплаты единого социального налога с сумм, выплачиваемых за счет членских взносов лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций, относятся и товарищества собственников жилья.
С учетом изложенного Арбитражный суд Республики Коми сделал правильный вывод о том, что ТСЖ "Тополек" неправомерно привлечено налоговым органом к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого социального налога.
Таким образом, кассационные жалобы налоговых органов удовлетворению не подлежат.
Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине с кассационной жалобы не рассматривался в связи с освобождением заявителей от ее уплаты на основании пункта 3 статьи 5 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине".
Руководствуясь статьями 274, 286, 287 (пунктом 1 части 1) и 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
решение от 21.02.2003 и постановление апелляционной инстанции от 14.04.2003 Арбитражного суда Республики Коми по делу N А29-9318/02А оставить без изменения, а кассационные жалобы Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Сыктывкару и Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА ОТ 30.07.2003 N А29-9318/02А
Разделы:ТСЖ (товарищество собственников жилья)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 30 июля 2003 года Дело N А29-9318/02А
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе: председательствующего Чигракова А.И., судей Башевой Н.Ю., Шутиковой Т.В., при участии представителя ответчика - Новикова А.В. (доверенности N 06-33/9532 от 23.07.2003, N 04-04/3 от 05.05.2003), рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу заинтересованных лиц - Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми, Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Сыктывкару на решение от 21.02.2003 и постановление апелляционной инстанции от 14.04.2003 по делу N А29-9318/02А Арбитражного суда Республики Коми, принятые судьями Леушиной И.Б., Баублисом С.Л., Шипиловой Э.В., Макаровой Л.Ф., по заявлению товарищества собственников жилья "Тополек" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми, Управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми о признании недействительным акта и решения и
УСТАНОВИЛ:
Товарищество собственников жилья "Тополек" (далее - ТСЖ "Тополек", Товарищество) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании частично недействительным акта от 07.10.2002 и решения от 04.11.2002 N 12-07/2/310 Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Сыктывкару (далее - Инспекция) и решения от 05.12.2003 N 137 Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми (далее - Управление).
Решением суда от 21.02.2003 заявленные требования удовлетворены частично, признаны недействительными решения налоговых органов от 04.11.2002 N 12-07/2/310 и от 05.12.2002 N 137. В остальной части требований производство по делу прекращено.
Постановлением апелляционной инстанции от 14.04.2003 решение оставлено без изменения.
Не согласившись с принятыми судебными актами, Инспекция и Управление обратились в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационными жалобами, в которых просят отменить решение и постановление Арбитражного суда Республики Коми.
Инспекция считает, что суд неправильно применил нормы материального права, а именно статью 234, подпункт 1 пункта 1 статьи 235, подпункт 8 пункта 1 статьи 238, главу 24 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 116 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральный закон от 15.06.1996 N 72-ФЗ "О товариществах собственников жилья".
По мнению Инспекции, перечень организаций, имеющих налоговые льготы, приведенные в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Следовательно, организации иных организационно-правовых форм, в том числе товарищества собственников жилья, обязаны уплачивать единый социальный налог на общих основаниях, несмотря на то, что осуществляют свою деятельность и выплачивают доходы физическим лицам из членских взносов.
Управление в кассационной жалобе сослалось на неправильное применение судом подпункта 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку положения данной статьи не распространяются на жилищные кооперативы и на товарищества собственников жилья.
ТСЖ "Тополек", надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, отзыв на кассационные жалобы не представило, своих представителей в судебное заседание не направило, поэтому дело рассмотрено без его участия.
В судебном заседании представитель Инспекции и Управления поддержал доводы, изложенные в кассационных жалобах.
Законность судебных актов Арбитражного суда Республики Коми проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном статьями 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса.
Как следует из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку ТСЖ "Тополек" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления и уплаты единого социального налога, зачисляемого в государственные социальные внебюджетные фонды) за период с 01.01.2001 по 03.10.2002. В ходе проверки установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не включены в налоговую базу выплаты, произведенные за счет членских взносов физическим лицам, выполняющим работы для Товарищества. В результате занижения налоговой базы неуплаченная Товариществом сумма единого социального налога составила 10712 рублей 99 копеек.
Данное нарушение отражено в акте от 07.10.2002, на основании которого руководитель Инспекции принял решение от 04.11.2002 N 12-07/2/310 о привлечении ТСЖ "Тополек" к налоговой ответственности за неуплату единого социального налога в виде штрафа в размере 2142 рубля 59 копеек в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщику предложено уплатить в срок, указанный в требовании, названную налоговую санкцию, 10712 рублей 99 копеек единого социального налога, 2442 рубля 44 копейки пени за несвоевременную уплату этого налога.
Не согласившись с решением налогового органа, Товарищество обратилось с жалобой в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми.
Решением заместителя руководителя Управления от 05.12.2002 N 137 жалоба Товарищества оставлена без удовлетворения.
Посчитав решения налоговых органов незаконными, налогоплательщик обратился с заявлением в арбитражный суд.
Суд первой инстанции, частично удовлетворяя заявленные требования, руководствовался пунктом 1 статьи 11, подпунктом 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 116, статьей 291 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 1, 32, 40 Федерального закона "О товариществах собственников жилья". При этом суд исходил из того, что для предоставления льготы по единому социальному налогу необходимо, чтобы выплаты производились за счет членских взносов членов кооперативов (товариществ), соответственно право на льготу имеют и кооперативы, и товарищества. При этом рассматриваемые организационно-правовые формы имеют общие признаки.
Апелляционная инстанция согласилась с выводами суда, указав, что перечисленные в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации кооперативы (товарищества) и товарищества собственников в соответствии с гражданским законодательством относятся к одной организационно-правовой форме.
Следовательно, Товарищество собственников жилья обоснованно отнесено к категории лиц, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, на которых распространяется льгота по уплате единого социального налога.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не находит оснований для отмены принятых судебных актов.
Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг.
Из материалов дела следует, что ТСЖ "Тополек" в 2001 году с выплат, производимых за счет членских взносов, выплачивало вознаграждение физическим лицам, выполняющим работы для Товарищества.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.
В силу статьи 4 Федерального закона "О товариществах собственников жилья" действие данного Закона распространяется на все товарищества, товарищества домовладельцев, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы с полностью выплаченным паевым взносом хотя бы одним членом, иные объединения собственников недвижимости в жилищной сфере, создаваемые для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома, пользования квартирами и общим имуществом жилого дома.
Следовательно, к приведенным в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации организациям, освобожденным от уплаты единого социального налога с сумм, выплачиваемых за счет членских взносов лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций, относятся и товарищества собственников жилья.
С учетом изложенного Арбитражный суд Республики Коми сделал правильный вывод о том, что ТСЖ "Тополек" неправомерно привлечено налоговым органом к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого социального налога.
Таким образом, кассационные жалобы налоговых органов удовлетворению не подлежат.
Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине с кассационной жалобы не рассматривался в связи с освобождением заявителей от ее уплаты на основании пункта 3 статьи 5 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине".
Руководствуясь статьями 274, 286, 287 (пунктом 1 части 1) и 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 21.02.2003 и постановление апелляционной инстанции от 14.04.2003 Арбитражного суда Республики Коми по делу N А29-9318/02А оставить без изменения, а кассационные жалобы Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Сыктывкару и Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
Председательствующий
ЧИГРАКОВ А.И.
ЧИГРАКОВ А.И.
Судьи
БАШЕВА Н.Ю.
ШУТИКОВА Т.В.
БАШЕВА Н.Ю.
ШУТИКОВА Т.В.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)