Официальные документы

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

(Приказ Минсельхоза РФ от 13.06.2001 N 654. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению)






Изложенный второй вариант группировки аналитических счетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы" и открытия субсчетов к данному счету можно использовать без применения субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". При этом финансовый результат от прочих доходов и расходов определяется ежемесячно (ежеквартально) традиционным способом и отражается путем прямого отнесения (списания) с соответствующих субсчетов (с 91-1 по 91-4) на счет 99 "Прибыли и убытки".

СЧЕТ 91 "ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ"
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────┐
│ N │           Содержание операции            │Корреспондирующий│
│п/п│                                          │      счет       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 1 │                   2                      │        3        │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│   │             По дебету счета              │                 │
│   │                                          │                 │
│1  │Списание остаточной стоимости выбывших ос-│                 │
│   │новных средств                            │        01       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│2  │Списание остаточной стоимости выбывших не-│                 │
│   │материальных активов                      │        04       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│3  │Списание остаточной стоимости выбывших до-│                 │
│   │ходных вложений в материальные ценности   │        03       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│4  │Начисление амортизации по основным сред-  │                 │
│   │ствам, сданным в аренду (у арендодателя)  │        02       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│5  │Списание фактической себестоимости продан-│                 │
│   │ного (переданного безвозмездно) оборудова-│                 │
│   │ния к установке                           │        07       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│6  │Списание стоимости проданных (переданных  │                 │
│   │безвозмездно и др.) вложений во внеоборот-│                 │
│   │ные активы                                │        08       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│7  │Списание фактической себестоимости продан-│                 │
│   │ных (переданных безвозмездно) материалов  │        10       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│8  │Списание стоимости реализованных животных │                 │
│   │(когда продажа животных не является обыч- │                 │
│   │ным видом деятельности)                   │        11       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│9  │Создание резервов:                        │                 │
│   │а) под снижение стоимости материальных    │                 │
│   │ценностей                                 │        14       │
│   │б) под обесценение вложений в ценные      │                 │
│   │бумаги                                    │        59       │
│   │в) по сомнительным долгам                 │        63       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│10 │Списание фактической себестоимости продан-│                 │
│   │ных (переданных безвозмездно) материалов, │                 │
│   │учитываемых на счете 15 "Заготовление и   │                 │
│   │приобретение материальных ценностей"      │        15       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│11 │Списание доли отклонений от учетной стои- │                 │
│   │мости проданных (переданных безвозмездно, │                 │
│   │списанных) материалов (методом дополни-   │                 │
│   │тельной записи или красного сторно)       │        16       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│12 │Списание сумм налога на добавленную стои- │                 │
│   │мость по проданным (переданным безвозмезд-│                 │
│   │но) материалам                            │        19       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│13 │Списание расходов на содержание производ- │                 │
│   │ственных мощностей и объектов, находящихся│                 │
│   │на консервации                            │  20, 21, 23, 29 │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│14 │Списание стоимости выявленного неисправи- │                 │
│   │мого брака, связанного с выполнением работ│                 │
│   │операционного характера                   │        28       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│15 │Списание учетной стоимости проданных (по- │                 │
│   │гашенных, выкупленных) ценных бумаг (когда│                 │
│   │продажа ценных бумаг не является обычным  │                 │
│   │видом деятельности)                       │        58       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│16 │Списание сумм дебиторской задолженности,  │                 │
│   │по которым истек срок исковой давности,   │                 │
│   │других долгов, нереальных для взыскания   │    60, 62, 76   │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│17 │Отражены суммы процентов, уплаченных (под-│                 │
│   │лежащих к уплате) организацией за предос- │                 │
│   │тавление ей в пользование денежных средств│                 │
│   │(кредитов, займов)                        │    66, 67, 51   │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│18 │Отражены расходы, связанные с оплатой ус- │                 │
│   │луг, оказываемых кредитными организациями,│                 │
│   │начисление штрафов по договорам           │        76       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│19 │Начислен налог на добавленную стоимость с │                 │
│   │доходов от продажи основных средств и иных│                 │
│   │активов                                   │        68       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│20 │Отражены расходы, связанные с ликвидацией │  70, 69, 10 и   │
│   │основных средств                          │        др.      │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│21 │Отражены уплаченные или признанные к упла-│                 │
│   │те пени, штрафы, неустойки за нарушение   │                 │
│   │условий хозяйственных договоров           │      51, 76     │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│22 │Отражен расчет по распределению прочего   │                 │
│   │дохода между участниками простого товари- │                 │
│   │щества                                    │        75       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│23 │Отражены курсовые разницы по валютным сче-│ 52, 60, 62, 76, │
│   │там и по операциям в иностранной валюте   │        58       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│24 │Списана стоимость материального ущерба,   │                 │
│   │нереального для взыскания (во взыскании   │                 │
│   │отказано судом и др.)                     │        73       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│25 │Отражены прочие расходы по операциям со   │                 │
│   │структурными подразделениями, выделенными │                 │
│   │на отдельный баланс                       │        79       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│26 │Отражена разница между фактическими затра-│                 │
│   │тами на выкуп акций (долей) и номинальной │                 │
│   │стоимостью собственных акций (или доли    │                 │
│   │участника)                                │        81       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│27 │Отражена недостача ценностей сверх величин│                 │
│   │(норм) убыли и потерь от порчи ценностей  │                 │
│   │при отсутствии конкретных виновников      │        94       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│28 │Отражена сумма прочих доходов, относящихся│                 │
│   │к будущим отчетным периодам               │        98       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│   │             По кредиту счета             │                 │
│   │                                          │                 │
│29 │При инвентаризации выявлены и отражены в  │                 │
│   │бухгалтерском учете излишки (неучтенные   │                 │
│   │суммы):                                   │                 │
│   │- оборудования к установке                │        07       │
│   │- материалов                              │      10, 15     │
│   │- животных на выращивании и откорме       │        11       │
│   │- товаров                                 │        41       │
│   │- готовой продукции                       │        43       │
│   │- товаров отгруженных                     │        45       │
│   │- неучтенная сумма капитальных вложений   │        08       │
│   │- неучтенные суммы затрат по незавершен-  │                 │
│   │ному производству                         │  20, 21, 23, 29 │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│30 │Отражены суммы по операциям с тарой       │      10, 62     │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│31 │Списаны остатки по ранее созданным резер- │                 │
│   │вам:                                      │                 │
│   │а) под снижение стоимости материальных    │                 │
│   │ценностей                                 │        14       │
│   │б) под обесценение вложений в ценные      │                 │
│   │бумаги                                    │        59       │
│   │в) по сомнительным долгам                 │        63       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│32 │Отражены поступления суммы арендной платы │                 │
│   │за сданные в аренду основные средства     │                 │
│   │(когда это не является обычным видом дея- │                 │
│   │тельности)                                │      50, 51     │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│33 │Отражены поступления денежных средств,    │                 │
│   │связанные с продажей и прочим списанием   │ 50, 51, 52, 55, │
│   │основных средств и иных активов           │        57       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│34 │Отражены поступившие на счета по учету де-│                 │
│   │нежных средств суммы процентов за пред-   │                 │
│   │ставленные займы                          │      51, 55     │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│35 │Отражены штрафы, пени, неустойки за нару- │                 │
│   │шение условий договоров (полученные или   │                 │
│   │признанные к получению)                   │      51, 76     │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│36 │Отражены курсовые разницы по валютным сче-│                 │
│   │там и по операциям в иностранной валюте   │  52, 62, 60, 58 │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│37 │Отражены суммы кредиторской задолженности,│                 │
│   │по которым истек срок исковой давности    │      60, 76     │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│38 │Отражена выручка (доход) от реализации ос-│                 │
│   │новных средств и иных активов             │        62       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│39 │Отражена сумма прибыли к получению орга-  │                 │
│   │низацией по договору простого товарищест- │                 │
│   │ва                                        │        76       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│40 │Отражены прочие доходы по операциям со    │                 │
│   │структурными подразделениями, выделенными │                 │
│   │на самостоятельный баланс                 │        79       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│41 │Отражена разница между номинальной сто-   │                 │
│   │имостью выкупленных акций (долей) и факти-│                 │
│   │ческими расходами по их выкупу            │        81       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│42 │Отражено списание излишне созданного ре-  │                 │
│   │зерва предстоящих расходов и платежей     │        96       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│43 │Отражены поступления, связанные с безвоз- │                 │
│   │мездным получением активов                │        98       │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│44 │Списание сальдо прочих доходов и расходов │                 │
│   │(в конце месяца, квартала)                │        99       │
└───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────┘



Страницы: 124 из 133  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->