Официальные документы
Земля под домом; Управление многоквартирным домом
Направляем "Методические рекомендации по проверке балансового счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", подготовленные отделом методологии Главного управления инспектирования коммерческих банков ЦБ РФ.
В соответствии с Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 N 1027 (ч. 2) и Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных учреждениях и коммерческих банках РФ, утвержденных письмом Госбанка СССР от 21.12.89 N 254 с учетом изменений и дополнений по состоянию на 04.11.95, балансовый счет N 904 предназначен для учета дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам, имеющим временный и случайный характер, сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, а так же расчетов по хозяйственной деятельности учреждений банков.
Перечень открытых лицевых счетов аналитического учета балансового счета N 904 должен содержаться в книге регистрации открытых лицевых счетов аналитического учета (форма 04078006).
В ходе проверки операций, учитываемых на счете N 904, используются оборотно - сальдовые балансы, выписки из лицевых счетов, а по внутрибанковским операциям - выписки корреспондирующих лицевых счетов, документы дня.
Цель проверки операций по счету N 904 - определить соответствие проводимых операций кредитными организациями и зачисления и списания сумм по лицевым счетам, соответствие учтенных сумм наименованиям лицевых счетов, своевременность отражения операций по лицевым счетам, соответствие открытых лицевых счетов аналитического учета нормативным документам.
Метод проверки основан на сопоставлении данных лицевых счетов с первичными документами, данных балансовых отчетов, представляемых в Центральный банк РФ с фактическими данными.
В процессе проверки устанавливается законность и правильность выполнения операций, проверяется подлинность документов, обоснованность бухгалтерских проводок.
В аналитическом учете по счету N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" ведутся лицевые счета по статьям:
2.1. Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам
По активу субсчета учитываются суммы просчетов, кассовых недостач, хищений и других злоупотреблений, подлежащие возмещению виновными лицами. По каждому виду задолженности открывается отдельный субсчет по учету сумм обязательных возмещений виновными лицами. При этом делаются проводки:
Выявление кассовых просчетов:
Д-т N 904 (лицевой счет кассира, допустившего просчет)
К-т N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
Взыскание (погашение) суммы просчета:
- - взнос наличными в кассу кредитной организации;
- Д-т N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
К-т N 904 (лицевой счет кассира, допустившего просчет)
- - удержание из заработной платы кассира;
- К-т N 904 (лицевой счет кассира, допустившего просчет)
Д-т N 971 "Расходы на содержание аппарата управления"
(лицевой счет по начислению заработной платы).
В случаях хищения, недостач и сверхнормативных потерь драгоценных металлов, драгоценных камней и других валютных ценностей, на счет виновного лица относится сумма в размере, установленном в соответствии с действующим законодательством. Сумма дополнительной (сверх балансовой) стоимости недостающих ценностей, отнесенная в К-т счета N 904, учитывается на отдельном лицевом счете.
Д-т счета N 904 (лицевой счет виновного лица дебетуется на сумму в размере, установленную в соответствии с действующим законодательством)
К-т счета N 050 "Драгоценные металлы"
К-т счета N 904 (отдельный лицевой счет на сумму дополнительной сверхбалансовой стоимости).
При взыскании этих сумм с виновного лица они зачисляются в доход бюджета. Взысканные с работников банка в возмещение ущерба суммы зачисляются в кредит активного счета и одновременно эти суммы списываются со сборного пассивного лицевого счета и зачисляются в К-т счета N 960 "Операционные и разные доходы" или К-т счета N 971 "Расходы на содержание аппарата управления".
Д-т N 904 (сборный пассивный лицевой счет)
К-т N 904 (активный счет)
К-т N 960
К-т N 971.
2.2. Задолженность кассовых работников за обнаруженные неплатежные и фальшивые деньги
При обнаружении неподлинных, неплатежных или сомнительных банкнот на основании акта изъятия сумма указанных денежных знаков зачисляется по дебету балансового счета N 904 в корреспонденции с кредитом счета N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
Д-т N 904
К-т N 031
при передаче неплатежных денежных знаков на экспертизу в РКЦ операция отражается следующей проводкой
Д-т N 032 "Денежные средства в пути"
К-т N 904
одновременно эта же сумма приходуется на внебалансовый счет N 9960 "Разные документы и ценности" в оценке обозначенного номинала.
Страницы: 1 из 7
1 2 3 4 5 6 7
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 25.06.1996 N 25-1-662. О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ БАЛАНСОВОГО СЧЕТА N 904 ''ПРОЧИЕ ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ''
Разделы:Земля под домом; Управление многоквартирным домом
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
от 25 июня 1996 г. N 25-1-662
от 25 июня 1996 г. N 25-1-662
Направляем "Методические рекомендации по проверке балансового счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", подготовленные отделом методологии Главного управления инспектирования коммерческих банков ЦБ РФ.
Заместитель начальника
Главного управления
инспектирования коммерческих банков
Е.М.АТАМАНЮК
Главного управления
инспектирования коммерческих банков
Е.М.АТАМАНЮК
Приложение
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРОВЕРКЕ СЧЕТА N 904 "ПРОЧИЕ ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ"
ПО ПРОВЕРКЕ СЧЕТА N 904 "ПРОЧИЕ ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ"
1. Характеристика б/с N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"
В соответствии с Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 N 1027 (ч. 2) и Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных учреждениях и коммерческих банках РФ, утвержденных письмом Госбанка СССР от 21.12.89 N 254 с учетом изменений и дополнений по состоянию на 04.11.95, балансовый счет N 904 предназначен для учета дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам, имеющим временный и случайный характер, сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, а так же расчетов по хозяйственной деятельности учреждений банков.
Перечень открытых лицевых счетов аналитического учета балансового счета N 904 должен содержаться в книге регистрации открытых лицевых счетов аналитического учета (форма 04078006).
В ходе проверки операций, учитываемых на счете N 904, используются оборотно - сальдовые балансы, выписки из лицевых счетов, а по внутрибанковским операциям - выписки корреспондирующих лицевых счетов, документы дня.
Цель проверки операций по счету N 904 - определить соответствие проводимых операций кредитными организациями и зачисления и списания сумм по лицевым счетам, соответствие учтенных сумм наименованиям лицевых счетов, своевременность отражения операций по лицевым счетам, соответствие открытых лицевых счетов аналитического учета нормативным документам.
Метод проверки основан на сопоставлении данных лицевых счетов с первичными документами, данных балансовых отчетов, представляемых в Центральный банк РФ с фактическими данными.
В процессе проверки устанавливается законность и правильность выполнения операций, проверяется подлинность документов, обоснованность бухгалтерских проводок.
2. Порядок учета операций по счету N 904
"Прочие дебиторы и кредиторы"
"Прочие дебиторы и кредиторы"
В аналитическом учете по счету N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" ведутся лицевые счета по статьям:
2.1. Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам
По активу субсчета учитываются суммы просчетов, кассовых недостач, хищений и других злоупотреблений, подлежащие возмещению виновными лицами. По каждому виду задолженности открывается отдельный субсчет по учету сумм обязательных возмещений виновными лицами. При этом делаются проводки:
Выявление кассовых просчетов:
Д-т N 904 (лицевой счет кассира, допустившего просчет)
К-т N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
Взыскание (погашение) суммы просчета:
- - взнос наличными в кассу кредитной организации;
- Д-т N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
К-т N 904 (лицевой счет кассира, допустившего просчет)
- - удержание из заработной платы кассира;
- К-т N 904 (лицевой счет кассира, допустившего просчет)
Д-т N 971 "Расходы на содержание аппарата управления"
(лицевой счет по начислению заработной платы).
В случаях хищения, недостач и сверхнормативных потерь драгоценных металлов, драгоценных камней и других валютных ценностей, на счет виновного лица относится сумма в размере, установленном в соответствии с действующим законодательством. Сумма дополнительной (сверх балансовой) стоимости недостающих ценностей, отнесенная в К-т счета N 904, учитывается на отдельном лицевом счете.
Д-т счета N 904 (лицевой счет виновного лица дебетуется на сумму в размере, установленную в соответствии с действующим законодательством)
К-т счета N 050 "Драгоценные металлы"
К-т счета N 904 (отдельный лицевой счет на сумму дополнительной сверхбалансовой стоимости).
При взыскании этих сумм с виновного лица они зачисляются в доход бюджета. Взысканные с работников банка в возмещение ущерба суммы зачисляются в кредит активного счета и одновременно эти суммы списываются со сборного пассивного лицевого счета и зачисляются в К-т счета N 960 "Операционные и разные доходы" или К-т счета N 971 "Расходы на содержание аппарата управления".
Д-т N 904 (сборный пассивный лицевой счет)
К-т N 904 (активный счет)
К-т N 960
К-т N 971.
2.2. Задолженность кассовых работников за обнаруженные неплатежные и фальшивые деньги
При обнаружении неподлинных, неплатежных или сомнительных банкнот на основании акта изъятия сумма указанных денежных знаков зачисляется по дебету балансового счета N 904 в корреспонденции с кредитом счета N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
Д-т N 904
К-т N 031
при передаче неплатежных денежных знаков на экспертизу в РКЦ операция отражается следующей проводкой
Д-т N 032 "Денежные средства в пути"
К-т N 904
одновременно эта же сумма приходуется на внебалансовый счет N 9960 "Разные документы и ценности" в оценке обозначенного номинала.
Страницы: 1 из 7
1 2 3 4 5 6 7
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOMOVODSTVO.RU | Теория и практика управления многоквартирным домом" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)