ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 25.06.1996 N 25-1-662. О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ БАЛАНСОВОГО СЧЕТА N 904 ''ПРОЧИЕ ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ''. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Письмо Банка России от 25.06.1996 N 25-1-662. О Методических рекомендациях по проверке балансового счета N 904 ''Прочие дебиторы и кредиторы'')Д-т Корреспондентского счета банка, в зависимости, имеет или не имеет должник расчетный, корреспондентский счет в данном банке
К-т N 904
Одновременно коммерческий банк перечисляет эти средства расчетно - кассовому центру Банка России:
Д-т N 904
К-т Корреспондентский счет банка.
На эту сумму списывается задолженность с внебалансового счета:
расход по внебалансовому счету N 9972 "Просроченные не уплаченные Банку России проценты по централизованным кредитам".
При поступлении в течение пятилетнего периода от коммерческого банка средств в погашение задолженности по просроченным процентам по централизованным кредитам, полученные суммы оформляются следующей проводкой:
Д-т Корреспондентский счет банка
К-т N 904 (отдельный лицевой счет).
Если в течение пятилетнего срока должник или его правопреемник возвратит списанную с баланса расчетно - кассового центра задолженность по просроченным процентам за централизованные кредиты, то сумма поступившего долга оформляется бухгалтерской проводкой:
Д-т расчетного счета должника, корреспондентского счета банка, счета N 840 "Ответные МФО текущего года", счета N 871 "Взаимные расчеты между учреждениями банков, обслуживаемыми одним ВЦ" (в зависимости от местонахождения расчетного счета должника)
К-т N 904 (отдельный лицевой счет).
Одновременно поступившая сумма списывается по расходу внебалансового счета N 9970 "Просроченные, неполученные проценты по централизованным кредитам" и в установленном порядке перечисляется в доход Банка России.
и кредиторы"
- - зачисление выручки и оплата расчетно - денежных документов за товары и услуги;
- - нахождение в течение длительного времени невыясненных сумм;
- - задержка средств клиентов и использование их не по назначению (в частности, для погашения просроченной задолженности);
- - осуществление безналичных расчетов между клиентами без зачисления средств на их расчетные счета, что способствует сокрытию средств от налогообложения и задержки платежей в бюджет;
- - перечисление средств на приобретение основных средств, строительных материалов, оказание материальной помощи при отсутствии средств на счетах N 016 "Фонды экономического стимулирования";
- - отражение дебиторско - кредиторской задолженности по валютным операциям вместо балансового счета N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям";
- - просроченный (свыше 3 дней) отчет по полученным подотчетным суммам;
- - отражение уплаченных банком процентов по межбанковскому кредиту;
- - использование счета N 904 в качестве транзитного для проведения расчетов между своими филиалами;
- - ведение учета не на отдельных лицевых счетах, а внесистемно;
- - зачисление на счет N 904 начисленных, но не уплаченных банком процентов по ссудам;
- - отнесение расходов банка на счет N 904 вместо счета N 970 "Операционные и разные расходы";
- - отсутствие лицевых счетов акционеров к счету N 904 при проведении эмиссии акций;
- - списание сумм с расчетных счетов клиентов на счет N 904 при задержке платежей и другие манипуляции с целью недопущения дебетового сальдо по корсчету;
- - отнесение на счет N 904 вместо счета N 016 "Фонды экономического стимулирования" сумм, выплаченных сверх норм, премий и материальной помощи работникам, оплаты дополнительных отпусков, благотворительной помощи и других затрат, не подлежащих отнесению к расходам, включаемым в себестоимость оказываемых банком услуг, и уплаты налогов и других обязательных платежей;
- - открытие счета "кредиторы по корсчету", который используется для оплаты дополнительных отпусков, благотворительной помощи и других затрат, подлежащих осуществлению за счет прибыли (счет N 980 "Прибыли и убытки отчетного года");
- - зачисление временной финансовой помощи в К-т счета N 904, а не на счет N 809 "Временная финансовая помощь";
- в учете просроченной задолженности по процентам за кредит могут быть допущены:
- отнесение суммы начисленных, но не полученных в срок процентов на счет N 960 "Операционные и разные доходы", минуя счет N 943 "Доходы будущих периодов";
- отнесение суммы задолженности на счет N 943 "Доходы будущих периодов" без одновременного отнесения на счет N 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов", N 781 "Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов" и N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы";
- - наличие дебиторской или кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, по которым материалы не переданы в арбитражный суд и которую следует отнести на результаты финансовой деятельности;
- - выдача наличных денег участникам, акционерам банка с лицевого счета по учету дивидендов;
- - направление начисленных дивидендов в уставный капитал банка до окончания операционного года;
- - направление части дивидендов на погашение счета N 016 "Фонды экономического стимулирования";
- - использование счета N 904 на выдачу под отчет аванса на приобретение основных средств;
- - отнесение доходов банка на счет N 904 вместо счета N 960 "Операционные и разные доходы";
- - отнесение начисленной заработной платы на счет N 904 вместо счета N 971 "Расходы на содержание аппарата управления";
Страницы: 7 из 7 <-- предыдущая cодержание следующая -->