ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 25.06.1996 N 25-1-662. О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ БАЛАНСОВОГО СЧЕТА N 904 ''ПРОЧИЕ ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ''. ПРОДОЛЖЕНИЕ

учет расчетов банков с дорожным фондом по налогу на приобретение автотранспортных средств осуществляется банками на счете N 904 по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств". Порядок учета указанных операций регламентирован Инструкцией ГНС РФ от 15.05.95 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды". Начисление сумм налога отражается по кредиту счета N 904 в корреспонденции со счетом N 970 "Операционные и разные расходы"
Д-т счета N 970 "Операционные и разные расходы"
К-т счета N 904 лицевой счет "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств"
- перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается проводкой
Д-т счета N 904 лицевой счет "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств"
К-т счета N 161.

2.8. Начисленные проценты по долговым обязательствам банка, которые не были выплачены в срок держателям долговых обязательств

Порядок их учета изложен в разделе 2 п. 24 "О порядке применения отдельных пунктов Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для учета налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490.
Вышеуказанные проценты относятся на затраты коммерческих банков в том случае, если они были разнесены по лицевым счетам балансового счета N 904 и сделана соответствующая бухгалтерская проводка Д-т N 970 "Операционные и разные расходы" К-т N 904 по отдельным лицевым счетам, открытым в банке для каждого держателя именного долгового обязательства, а если держатели не могут быть определены, то для каждого долгового обязательства в отдельности
Д-т N 970
К-т N 904.
Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном коммерческом банке, относятся в дебет счета N 904 и кредит счета N 943 "Доходы будущих периодов"
Д-т счета N 904 лицевой счет "Начисленные проценты по кредитам"
К-т счета N 943.
При поступлении документа об уплате процентов сумма проводится по дебету корсчета и относится в кредит счета N 904
Д-т счета N 161 "Корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и других кредитных учреждений Центрального банка РФ"
К-т счета N 904.

2.9. Расчеты по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями

Ведение бухгалтерского учета ГКО осуществляется в соответствии с Положением о порядке учета денежных средств по операциям с ценными бумагами на ОРЦБ, утвержденным Приказом Банка России от 26.07.95 N 02-174 и Положением об обслуживании и обращении выпусков государственных краткосрочных бескупонных облигаций, утвержденным Приказом Банка России от 15.06.95 N 02-125.
Для отражения расчетов банка по чистому сальдо с участниками рынка Облигаций и Министерством финансов Российской Федерации открываются специальные лицевые счета "Расчеты по операциям с государственными краткосрочными бескупонными Облигациями" активно - пассивного счета N 904 отдельно по активному и пассивному счету.
Активный лицевой счет N 904 используется в случае, когда банк является нетто - должником по отношению к остальным участникам рынка Облигаций или Министерству финансов Российской Федерации. По его дебету отражается сумма задолженности банка перед участниками рынка или Министерством финансов Российской Федерации в корреспонденции со своим счетом в ММВБ, по кредиту счета N 904 распределение этой суммы в корреспонденции с балансовыми счетами N 194 "Вложения в государственные долговые обязательства", N 812 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами", N 960 "Операционные и разные доходы", N 970 "Операционные и разные расходы".
Пассивный лицевой счет N 904 используется в случае, когда банк является нетто - кредитором по отношению к использованию участникам рынка Облигаций или к Министерству финансов Российской Федерации. По его кредиту отражается сумма задолженности участников рынка Облигаций (или Министерства финансов Российской Федерации) перед банком в корреспонденции со своим счетом в ММВБ: по дебету счета N 904 - распределение этой суммы в корреспонденции с балансовыми счетами N 194 "Вложения в государственные долговые обязательства", N 812 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами", N 960 "Операционные и разные доходы", N 970 "Операционные и разные расходы".
Участниками Расчетного центра ОРЦБ на основании выписок, предъявляемых Расчетным центром, проводятся средства, зачисленные по итогам проведенных ими операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии расчетного центра ОРЦБ)
Д-т N 412 "Средства участников Расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОЦБ"
К-т N 904
- задолженность по предъявленным к погашению ценным бумагам и купонам
- Д-т N 412 "Средства участников Расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
- К-т N 904
средства, списанные по итогам проведенных операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии Расчетного центра ОРЦБ)
Д-т N 904
К-т N 412 "Средства участников Расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"
- списанное комиссионное вознаграждение
Д-т N 904
К-т N 412 "Средства участников Расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".

2.10. Учет по депозитным операциям и вкладам

При отсутствии заключенного договора о депозитном вкладе перечисление средств на депозитный счет отражается проводкой
Д-т N 161 "Корреспондентский счет"
К-т N 904.


Страницы: 4 из 7  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->