ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 25.06.1996 N 25-1-662. О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ БАЛАНСОВОГО СЧЕТА N 904 ''ПРОЧИЕ ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ''. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Экспертиза присланных денежных знаков проводится в течение двух операционных дней отделами эмиссионно - кассовых операций территориальных Главных управлений (Национальными банками) Банка России - при возврате денежных средств в кассу
Д-т N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
К-т N 032 "Денежные средства в пути".

2.3. Задолженность клиентов за услуги по операциям:

пересылка ценностей, ученических медалей, телеграфные и почтовые расходы по пересылке драгоценных металлов через специальную связь Министерства связи и другие расходы, предусмотренные договорами, не противоречащими Федеральному закону "О банках и банковской деятельности".
Задолженность клиентов учитывается по активу счета N 904 в корреспонденции с кредитом счета N 943 "Доходы будущих периодов"
Д-т N 904
К-т N 943.
При возмещении клиентом банковских расходов гашение задолженности отражается следующей проводкой:
Д-т расчетного счета клиента
К-т счета N 904
одновременно делается проводка:
Д-т N 943 "Доходы будущих периодов"
К-т N 960 "Операционные и разные доходы".

2.4. Задолженность по хозяйственной деятельности банка,

в т.ч. авансовые платежи поставщикам за товары и услуги, авансы предприятиям связи, задолженность по квартирной, арендной плате и за коммунальные услуги в домах банка, задолженность за форменную одежду, расчеты по капитальному ремонту, по несвоевременно оприходованным товарам и оказанным услугам. По этой же статье отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостачу инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учитываемых на счетах N 921 "Хозяйственный инвентарь", N 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы". Эти суммы записываются по дебету счета N 904 в лицевых счетах виновных лиц и одновременно по кредиту этого же счета в сборном лицевом счете на сумму начетов
Д-т N 904 лицевой счет виновного лица
К-т N 904 сборный лицевой счет.
Взысканные суммы направляются в погашение дебиторской задолженности виновного лица и одновременно сумма начета списывается с пассивного счета N 904 и зачисляется в кредит счета N 960 "Операционные и разные доходы"
Д-т N 904 пассивный счет
К-т N 904 лицевой счет виновного лица
К-т N 960.
На суммы, подлежащие взысканию за недостачу или порчу материалов, хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учитываемых на счетах N 921, 940, 942, дебетуется счет N 904 по лицевому счету виновного лица и кредитуются счета N 921 "Хозяйственный инвентарь", N 940 "Хозяйственные материалы", N 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" с отнесением сумм возможных отклонений на счета N 960 "Операционные и разные доходы", N 970 "Операционные и разные расходы".
Д-т N 904 лицевой счет виновного лица
К-т N N 921, 940, 942,
К-т N 960
К-т N 970.
При проверке указанных операций выявляется наличие длительной дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливаются причины ее возникновения и принятые меры по ликвидации длительной задолженности. При отвлечении значительных сумм в дебиторскую задолженность необходимо проанализировать, не является ли такая операция скрытой кредитной операцией, проанализировать влияние задолженности на финансовое положение банка.

2.5. Задолженность подотчетных лиц

По этой статье отражаются суммы задолженности работников банка по авансам на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм причитающихся командированным лицам на эти цели. Для учета выданных сумм открываются дополнительные лицевые счета по командировочным расходам и отдельные лицевые счета по хозяйственным расходам. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Исключения в сроках допускаются в тех случаях, когда подотчетному лицу по характеру выполняемых поручений необходимо постоянно иметь наличные деньги, что устанавливается руководителем учреждения банка. Аванс наличных денег выдается по кассовому расходному ордеру и отражается в балансе банка по дебету счета N 904 и кредиту счета N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
Д-т N 904 соответствующий лицевой счет
К-т N 031.
Коммерческие банки в целях недопущения превышения лимита остатка операционной кассы не сдают инкассированную выручку в РКЦ, а на величину завышения лимита остатка кассы выдают под отчет суммы одному или нескольким работникам банка. Затем по мере необходимости осуществляется "возврат неиспользованных подотчетных сумм", в результате чего происходит умышленное сокрытие превышения лимита остатка кассы.
При проверке операций по выдаче авансов на хозяйственные, операционные и другие расходы, необходимо обращать внимание на возврат выданных в подотчет сумм без представления оправдательных документов.

2.6. Фактические суммы, в российских рублях, конфискованные таможенными учреждениями

После составления акта пересчета денежной наличности фактическая сумма зачисляется на счет N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка" в корреспонденции со счетом N 904
Д-т N 031
К-т N 904.


Страницы: 2 из 7  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->