БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ТЕХНИКИ, ОБОРУДОВАНИЯ, МАШИН, ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ПРОЧИХ ВИДОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

16 июля 2007 г. оборудование прибыло в пункт назначения и 22 июля 2007 года введено в эксплуатацию. 16 июля 2007 г. ЗАО "Племзавод" перечислило российскому перевозчику 70 800 руб. (в том числе НДС - 10 800 руб.). 31 июля 2007 г. перечислено шведской фирме - поставщику оплата за доильное оборудование. Курс евро, установленный ЦБ РФ: 8 июля 2007 г. - 34,55 руб./EUR; 10 июля 2007 г. - 34,80 руб./EUR; 31 июля 2007 г. - 34,75 руб./EUR.
Право собственности на импортируемое доильное оборудование по условиям контракта переходит к ЗАО "Племзавод" в момент передачи груза перевозчику.
Ставка таможенной пошлины на ввоз доильного оборудования составляет 0 процентов.
НДС в этом случае начисляется только с таможенной его стоимости: (50 000 EUR x 34,80 руб./EUR + 20 000 руб.) x 18% = 316 800 руб.
ЗАО "Племзавод" является плательщиком НДС и применяет общий режим налогообложения. Записи в бухгалтерском учете делаются следующее.
6 июля 2007 г.:
Дебет 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кредит 51 - оплачена страховка груза (20 000 руб.).
8 июля 2007 г.:
Дебет 08 субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" (аналитический счет "Импортируемое доильное оборудование в пути") Кредит 60 субсчет "Расчеты с иностранным поставщиком" - 1 727 500 руб. (50 000 EUR x 34,55 руб./EUR) - отражена стоимость оборудования в момент перехода права собственности к ЗАО "Племзавод".
10 июля 2007 г.:
- Дебет 08 субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" (аналитический счет "Импортируемое доильное оборудование") Кредит 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" - включена в стоимость доильного оборудования страховая сумма (20 000 руб.);
- Дебет 08 субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" (аналитический счет "Импортируемое доильное оборудование") Кредит 76 субсчет "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (аналитический счет "Расчеты с таможенными органами") - включен в стоимость оборудования таможенный сбор (5 500 руб.);
- Дебет 76 субсчет "Расчеты с таможенными органами" Кредит 51 -перечислен сбор за таможенное оформление (5 500 руб.);
- Дебет 19 Кредит 68 - начислен НДС с операции по импорту оборудования (50 000 EUR x 34,80 руб./EUR + 20 000 руб.) x 18% = 316 800 руб.;
- Дебет 68 Кредит 51 - уплачен НДС (316 800 руб.).
16 июля 2007 г.:
- Дебет 08 субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" (аналитический счет "Импортируемое доильное оборудование") Кредит 60 субсчет "Расчеты с перевозчиком в рублях за оказанные транспортные услуги" - включены в стоимость оборудования транспортные расходы (60 000 руб.);
- Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты с перевозчиком в рублях за оказанные транспортные услуги" - отражена сумма налога на добавленную стоимость по транспортным расходам (10 800 руб.);
- Дебет 60 субсчет "Расчеты с перевозчиком в рублях за оказанные транспортные услуги" Кредит 51 - перечислена оплата перевозчику (70 800 руб.);
- Дебет 08 субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" (аналитический счет "Импортируемое доильное оборудование") Кредит 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" (аналитический счет "Импортируемое доильное оборудование в пути") - отражена стоимость поступившего в ЗАО "Племзавод" доильного оборудования (1 727 500 руб.).
22 июля 2007 г.:
- Дебет 01 Кредит 08 субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" (аналитический счет "Импортируемое доильное оборудование") - 1 813 000 руб. (1 727 500 + 20 000 + 5 500 + 60 000) - введено в эксплуатацию импортное доильное оборудование;
- Дебет 68 Кредит 19 - предъявлен к вычету НДС (326 800 руб.).
31 июля 2007 г.:
- Дебет 60 субсчет "Расчеты с иностранным поставщиком" Кредит 52 - 1 737 500 руб. (50 000 EUR x 34,75 руб./EUR) - перечислена оплата поставщику;
- Дебет 91 Кредит 60 субсчет "Расчеты с иностранным поставщиком" - 10 000 руб. (1 737 500 - 1 727 500) - списана курсовая разница;
- Дебет 99 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов";
- Кредит 91 - 10 000 руб. - списаны сальдо прочих доходов и расходов на убытки.
Плательщики ЕСХН учет расходов ведут кассовым методом (НК РФ, ст. 346.5). Затраты, выраженные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату осуществления расходов, а не в момент перехода права собственности.
Если ЗАО "Племзавод" являлся бы плательщиком ЕСХН, в налоговом учете расходы на приобретение составили в сумме 2 149 800 руб. (контрактная стоимость оборудования по курсу ЦБ РФ на день оплаты - 1 737 500 руб.; транспортные расходы - 60 000 руб.; расходы на страхование - 20 000 руб.; НДС в размере 326 800 руб.; таможенные сборы в размере 5 500 руб.).
110. Приобретение сельскохозяйственной техники и сельскохозяйственного оборудования по лизинговым операциям является одним из видов капитальных вложений. Все условия и особенности приобретения основных средств в лизинг определяются действующим законодательством и условиями договора. В Федеральном законе "О финансовой аренде (лизинге)" нет перечня затрат лизингодателя и лизингополучателя, которые включаются в лизинговые платежи. Стороны самостоятельно определяют общую сумму с учетом условий договора, обязательств участников и других обстоятельств.


Страницы: 49 из 49  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->