Официальные документы

НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ НА ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ В СООТВЕТСТВИИ С НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Постановление Росстата от 30.11.2005 N 91 (ред. от 08.12.2006). Об утверждении Порядков заполнения и представления форм федерального государственного статистического наблюдения N 11 ''Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов'' и N 11 (краткая) ''Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций)






- Если фактический срок службы амортизируемых в целях налогового учета основных фондов к началу 2002 года был меньше нормативных сроков их полезного использования по ЕНАО, но больше, чем по Классификации основных средств, и эти основные фонды сохранились к началу (концу) отчетного года, то они должны учитываться по строке 82 по графе 4 (по полной учетной стоимости на конец отчетного года). Если к концу отчетного года эти основные фонды все еще не достигли 100% износа по данным бухгалтерского учета, то они, учитываясь в строке 82, не учитываются в графе 4 раздела III формы;
- если за эти годы они перешли в состав полностью амортизированных по данным бухгалтерского учета основных фондов, то они учитываются и в строке 82, и в графе 4 раздела III.
Если основные фонды, которые уже к началу 2002 года были полностью изношенными по данным бухгалтерского учета, остались в составе основных фондов к концу отчетного года, то они не учитываются в строке 82 (так как они не нуждались в продолжении начисления амортизации вообще и, следовательно, в применении особого переходного порядка амортизации в частности), но отражаются в графе 4 раздела III формы N 11.
54. По строке 83 учитываются данные по нематериальным активам, на которые начисляется амортизация в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (если эти нематериальные активы не включены в состав основных фондов как нематериальные основные фонды). Не учитываются по этой строке данные по нематериальным активам, не подлежащим амортизации, указанным в подпункте 8 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации.
55. В графе 3 учитывается сумма амортизации, фактически начисленной в соответствии с Налоговым кодексом линейным методом. Порядок расчета сумм амортизации изложен в статьях 259 и 322 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сущность линейного метода начисления амортизации составляет начисление амортизации от единой не изменяющейся базы. Поэтому к этому методу относятся и те случаи, когда, согласно статье 322 Налогового кодекса, по основным средствам, введенным в эксплуатацию до начала 2002 года, за базу начисления амортизации принимается остаточная стоимость амортизируемого имущества по состоянию на 01.01.2002.
Использование при этом фиксированной остаточной стоимости амортизируемого имущества, а не его полной стоимости (как обычно при использовании линейного метода) позволяет учесть ранее начисленную в бухгалтерском учете амортизацию и не пересчитывать ее в соответствии с новыми нормами, применяющимися с 01.01.2002 в налоговом учете.
В графе 4 учитывается полная учетная стоимость на конец года той части амортизируемого имущества, на которую начисление амортизации осуществлялось линейным способом. Эта стоимость должна соответствовать первоначальной, восстановительной стоимости основных средств, первоначальной стоимости нематериальных активов, порядок определения которых изложен в статье 257 Налогового кодекса Российской Федерации.
Под полной учетной стоимостью имущества в данном случае понимается его первоначальная стоимость, измененная в результате его достройки, модернизации, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации и в результате проведенных переоценок основных фондов в той мере, в какой их итоги принимаются в налоговом учете для налогообложения прибыли, без уменьшения стоимости на величину амортизации (износа) начисленной в бухгалтерском учете до начала 2002 г. и в налоговом учете - между этой датой и концом отчетного года.
Первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм возмещаемых налогов, в частности, возмещаемого в соответствии с нормами главы 21 НК РФ налога на добавленную стоимость.
Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу 25-й главы Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления этой главы в силу.
При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года. Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30 процентов от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2001 года, результаты последующих переоценок не принимаются.
Полная учетная стоимость равна сумме текущей остаточной стоимости и накопленного учетного износа, принимаемых в целях налогообложения. Исходя из этого в составе учетного износа учитывается вся амортизация, начисленная ранее:
- - в бухгалтерском учете до 01.01.2002 (включая износ по объектам, по которым амортизация не начисляется, а учитывается износ);
- - в налоговом учете после 01.01.2002.
После перехода организаций на единый сельскохозяйственный налог или упрощенную систему налогообложения в качестве учетного износа учитывается величина приравненного к амортизации списания расходов на приобретение основных средств.
Полная учетная стоимость в графе 4 определяется для амортизируемого имущества, по которому в графе 3 отражена начисленная за год амортизация.
56. В графе 5 учитывается сумма амортизации, фактически начисленной в соответствии с Налоговым кодексом нелинейным методом.


Страницы: 24 из 40  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->