ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ АМОРТИЗАЦИЯ

34. По строке 38 из строки 01 выделяются доходные вложения в материальные ценности. К ним относятся основные фонды, отражаемые в бухгалтерском учете на счете 03 "доходные вложения в материальные ценности", принадлежащие организации, но не используемые ею непосредственно для производства товаров и услуг и не предназначенные для этого, а сданные в аренду, лизинг, прокат или предназначенные для сдачи в аренду, лизинг, прокат или реализации с целью извлечения дохода. В разделе I эти основные фонды, как правило, относятся к виду деятельности по ОКВЭД "операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг"; отнесение их к видам основных фондов осуществляется по ОКОФ.
Поскольку доходные вложения в материальные ценности - это не только сданные в аренду, но и предназначенные для сдачи в аренду, а также предназначенные для реализации основные фонды, то данные строки 38 могут быть больше данных строки 40; в то же время, поскольку в доходные вложения в материальные ценности включаются не все сданные в аренду основные фонды, а лишь специально предназначенные к сдаче в аренду на длительные сроки в целях регулярного получения "доходов от собственности", то данные строки 38 могут быть и меньше данных строки 40. В большинстве случаев систематическая сдача в аренду основных фондов осуществляется подразделениями, специализирующимися на этих операциях.
35. В строках 39 - 42 учитываются данные по аренде основных фондов. При этом данные об основных фондах, учитываемых на балансе отчитывающихся организаций, включаются также в соответствующие итоговые строки по основным фондам раздела I. Данные об основных фондах, учитываемых отчитывающимися организациями на забалансовом счете, приводятся в справочном порядке и в итоговые строки по основным фондам организации не включаются.
Исходя из этого:
В строке 39, заполняемой арендатором (лизингополучателем), отражаются те арендованные основные фонды, которые в соответствии с договором финансовой аренды учитываются им на счете по учету основных средств. Эти основные фонды учитываются также в итоговых строках формы N 11 по основным фондам отчитывающейся организации - арендатора (лизингополучателя). Арендодателем (лизингодателем) эти основные фонды учитываются на забалансовом счете.
В строке 39 учитываются арендованные организациями основные фонды, находящиеся в казне, независимо от срока аренды.

В строке 40, заполняемой арендодателем (лизингодателем), отражаются сданные в аренду основные фонды, представляемые арендатору (лизингополучателю) во временное возмездное владение, пользование, учитываемые арендодателем (лизингодателем) на счете по учету основных средств. Эти основные фонды учитываются также в итоговых строках формы N 11 по основным фондам отчитывающейся организации - арендодателя (лизингодателя). Арендатором (лизингополучателем) эти основные фонды учитываются на забалансовом счете.
В строке 41, заполняемой арендатором (лизингополучателем), учитываются в справочном порядке арендованные основные фонды, полученные им по договору аренды, договору безвозмездного пользования и учитываемые им на забалансовом счете. В итоговые строки формы N 11 отчитывающейся организации - арендатора (лизингополучателя) они не включаются. На счете по учету основных средств эти фонды учитываются арендодателем (лизингодателем).
В строке 42, заполняемой арендодателем (лизингодателем), отражаются в справочном порядке сданные в аренду основные фонды, учитываемые им, в соответствии с договором финансовой аренды, на забалансовом счете. В общий итог основных фондов отчитывающейся организации - арендодателя (лизингодателя) они не включаются. На счете по учету основных средств они учитываются арендатором (лизингополучателем).
36. В строке 43 отражаются данные по приватизированному и проданному гражданам жилью. Поскольку оно является собственностью физических лиц, а не юридического лица, то в форме N 11 учитывается только в справочном порядке и в итоговые строки раздела I по основным фондам организации не включается.
37. По строке 44 из всех основных фондов организации, учтенных по строке 01, выделяются основные фонды по охране окружающей среды, а по строке 45 из основных фондов, учтенных в строке 14 (виды материальных основных фондов, не перечисленные в строках 02 - 13), отражается стоимость мебели.
38. При заполнении раздела II соблюдаются следующие обязательные соотношения:
69) стр. 37 гр. 3 <= (стр. 02 + стр. 04) гр. 9;
70) стр. 38 гр. 3 <= стр. 01 гр. 9;
71) стр. 39 гр. 3 + стр. 40 гр. 3 <= стр. 01 гр. 9;
72) стр. 44 гр. 3 <= стр. 01 гр. 9;
73) стр. 45 гр. 3 <= стр. 14 гр. 9.
Как правило, должно также соблюдаться соотношение:
74) если стр. 38 гр. 3 /= 0, то по одной из строк 16 - 20 в гр. 1 присутствует код "К".