РАЗЪЯСНЕНИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 25.06.1992 N ВП-6-03/202 (РЕД. ОТ 27.08.1992). ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, ЗАДАННЫМ РАБОТНИКАМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ НА КУСТОВЫХ СОВЕЩАНИЯХ, ПРОВЕДЕННЫХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ В МАЕ 1992 ГОДА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

11. Предприятие закупило кожаные куртки по цене 2000 руб., продало их своим работникам по цене 5000 руб., а работникам другого предприятия - по цене 7000 руб. Свободная рыночная цена этих курток 10000 руб. Какая сумма должна включаться в состав совокупного налогооблагаемого дохода?
Поскольку цена курток, реализуемых своим работникам (5000 руб.), выше затрат по их закупке (2000 руб.), то дохода, подлежащего налогообложению, работник от предприятия не получил.
12. Предприятие выплачивает ежемесячно студенту ВУЗа стипендию. Подлежит ли налогообложению эта стипендия и в каком порядке?
В совокупный годовой доход не включаются суммы стипендий в том случае, если они назначаются учебными заведениями или учреждаются благотворительными фондами. Поэтому доходы, получаемые студентами от предприятий, учреждений и организаций, подлежат налогообложению в установленном законом порядке. При этом из облагаемого дохода исключаются вычеты, установленные законодательством.
13. Предприятие назначило стипендию студенту ВУЗа. За все время обучения в учебном заведении перечислило ВУЗу стипендию, а учебное заведение ежемесячно выплачивает стипендию студенту за счет этих средств. Подлежит ли налогообложению эта стипендия и в каком порядке?
Нет, не подлежит.
14. На предприятии умер работник. Коллектив предприятия решил его дочери - студентке ВУЗа до окончания этого учебного заведения выплачивать ежемесячно определенную сумму, составляющую заработную плату ее отца. Как решить вопрос с налогообложением этой суммы?
Данную выплату следует рассматривать как материальную помощь, оказываемую по решению трудового коллектива, и в пределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда она не должна включаться в состав совокупного годового дохода. В случае если выплаты будут превышать 3000 руб. в год, то исчисление налога с превышающей суммы должно производиться в общеустановленном порядке, т.е. если это единственный источник дохода для дочери умершего работника, то налог исчисляется за минусом полагающихся ей вычетов.

15. Есть случаи прямой адресной гуманитарной помощи определенным школам, интернатам, совместным предприятиям, общественным организациям и гражданам от иностранных государств. Облагается ли подоходным налогом стоимость полученных товаров в порядке оказания этой помощи?
Стоимость гуманитарной помощи налогообложению не подлежит как материальная помощь, оказываемая иностранными государствами.
16. Как производится налогообложение сумм материальной помощи, оказанной предприятием своему работнику в погашении стоимости кооперативного жилья?
Не подлежит налогообложению сумма материальной помощи, оказываемая работникам в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 21.03.88 N 406 "О мерах по ускорению развития жилищной кооперации", т.е. эта помощь оказывается работникам при стаже работы на предприятиях, в объединениях, организациях свыше 5 лет в размере 10%, свыше 10 лет - до 30% и свыше 15 лет - до 50% задолженности по кредиту. В других случаях не включается в совокупный доход материальная помощь в пределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год.

17. Включается ли в состав совокупного дохода гражданина ссуда, выданная предприятием?
Не включается, при условии если эта ссуда выдана на основании заключенного между гражданином и предприятием договора, в котором указаны конкретные сроки ее погашения.
18. Как облагаются подоходным налогом вознаграждения за использование рационализаторского предложения?
Вознаграждения за изобретательство и рационализаторскую деятельность включаются в совокупный годовой доход работника и облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке.
Для сведения сообщается, что постановлением Совета Министров РСФСР N 351 от 22.06.91 "О мерах по развитию изобретательства и рационализаторской деятельности в РСФСР" предусмотрен самостоятельный порядок рассмотрения заявлений на рационализаторские предложения, их внедрение и выплату авторского вознаграждения, решение вопросов премирования за содействие рационализаторству самими предприятиями, объединениями, организациями и учреждениями.
19. Будет ли считаться доходом с целью налогообложения сумма, полученная от продажи гражданином приватизированной квартиры по договорной цене?
Нет, не будет.
20. Совхоз выплачивает своим стипендиатам на удорожание продуктов питания от 3 до 6 руб. в день. Подлежат ли налогообложению эти выплаты?
Да, подлежат.
21. Райпо за обучение студента платит институту 5000 руб. Оплата производится за счет средств фонда подготовки кадров. Является ли оплата стоимости обучения доходом студента?
Да, является, если обучение в этом институте является платным для всех студентов и размер платы официально установлен учебным заведением.

22. Подлежат ли обложению подоходным налогом выделяемые из местных бюджетов по решениям соответствующих Советов народных депутатов дотации, выплачиваемые учащимся ПТУ, техникумов, ВУЗов на питание, а также стоимость бесплатно выдаваемых пенсионерам и инвалидам талонов на питание?
Указанные выплаты следует рассматривать как материальную помощь, не подлежащую обложению подоходным налогом в соответствии с подпунктом "к" пункта 8 инструкции от 20.03.92 N 8.


Страницы: 2 из 8  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->