ИСЧИСЛЕНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА.. РАСЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ГОДОВОГО НАЛОГА, ПОРЯДОК УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

В составе расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, отражаются суммы налога на рекламу, исключаемые при исчислении подоходного налога. Налог на рекламу устанавливается решениями районных и городских представительных органов власти (местными органами самоуправления) на основании подпункта "з" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Рекламой считаются все виды объявлений, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью при помощи средств массовой информации (печати, эфирного, спутникового и кабельного телевидения, радиовещания), а также посредством каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, календарей, световых табло (бегущая строка, световая фиксированная строка и др.), имущества юридических и физических лиц, одежды.
Общая величина расходов на рекламу не должна превышать предельных размеров, исчисленных по нормативам, установленным Министерством финансов Российской Федерации от 29.04.94 N 56.

- Расходы на рекламу сверх установленного размера в затраты не принимаются;
- - сбор за парковку автотранспорта;
- - другие налоги и сборы.
Документами, подтверждающими расходы предпринимателя по вышеперечисленным платежам, являются квитанции об оплате, банковские документы и т.п.
2) Обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Расходы по уплате страховых взносов принимаются в затраты отчетного периода в пределах установленных тарифов и подтверждаются документами на их уплату.
3) Другие документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью, в том числе:
- - по изготовлению печати, штампов;
- - по приобретению канцелярских товаров, необходимых для деятельности и использованных в отчетном периоде;
- - по открытию текущего счета в банке, по проведению операций по текущему счету, по плате за чековую книжку;
- - по оплате процентов за пользование кредитами банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов) в пределах учетной ставки Банка России, увеличенной на 3 пункта.
- Расходы по уплате процентов, превышающих этот предел, а также по отсроченным и просроченным ссудам в затраты предпринимателей не принимаются;
- - на проведение всех видов ремонта основных средств, необходимых для осуществления деятельности, которые включаются в состав расходов того отчетного периода, в котором они возникли.
- Капитальный ремонт арендованных основных средств может производиться как за счет арендодателя, так и за счет арендатора. Порядок осуществления такого рода затрат регулируется договором аренды. Если эти условия в договоре не определены, то затраты по капитальному ремонту несет арендодатель;
- - по оплате услуг связи, относящиеся к деятельности (в т.ч. почтово-телеграфных, по содержанию и эксплуатации телефонов и других видов связи, используемой для осуществления деятельности).
- При принятии в расходы услуг связи необходимо иметь в виду, что оплата за установку телефона и телефонных переговоров с домашнего телефона на затраты предпринимателей не относится;
- - по приобретению нормативных документов, юридической литературы, газет, журналов, необходимых для осуществления деятельности;
- - по возмещению арендной платы за использование помещений под офисы (склады), транспортных средств, основных фондов т.д. В случае, если предприниматель использует для своей деятельности обособленное помещение, принадлежащее ему на праве личной собственности, то в состав расходов принимаются расходы по тепловой, электрической энергии, водоснабжению и т.д., которые оплачиваются по нормам, установленным органами жилищно-коммунального хозяйства;
- - по рекламированию деятельности на основании договоров, счетов, платежных документов.
В состав расходов включаются:
- - - разработка и издание рекламных изданий;
- - - рекламные мероприятия через средства массовой информации;
- - - световая и иная наружная реклама;
- - - изготовление стендов, щитов и т.д.;
- - - иные рекламные мероприятия;
- - по оплате за пожарную и сторожевую охрану;
- - на транспортировку и перевозку продукции (товаров), осуществляемые за счет поставщиков;
- - по приобретению шин (у предпринимателей, осуществляющих транспортную деятельность);
- - по приобретению ГСМ, используемых в процессе транспортной деятельности и понесенных в отчетном периоде.
Расходы принимаются исходя из фактического пробега автомобиля в пределах норм расхода бензина на 100 км пробега с учетом дорожно-транспортных и климатических факторов. Норма расхода смазочных материалов установлена на 100 литров (куб. м СПГ) общего расхода топлива, рассчитанного по нормам для данной марки автомобиля. Покупка бензина без чека не принимается в расходы на основании "Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", утвержденного Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.93 N 745.
Для определения фактического расхода горючего необходимо вести маршрутную книгу, в которой должны найти отражение следующие реквизиты:
- - - маршрут;
- - - показания спидометра до и после поездки;
- - - время поездки;
- - - цель поездки;
- - на оплату работ по сертификации продукции;
- - у граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью в области производства и реализации собственно произведенной сельскохозяйственной продукции, исключаются расходы, связанные с уплатой земельного налога (или арендной платы) за использование ими земли;
- - затраты по оплате за землю: земельный налог и арендная плата за землю, которые исчисляются на основании Закона Российской Федерации "О плате за землю".