НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ОТЧИСЛЕНИЯ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ
(Письмо Госналогслужбы РФ от 01.07.1997 N ВЗ-6-04/493 (ред. от 22.02.2001). Об осуществлении контроля за правильностью исчисления и своевременностью внесения платежей в бюджет предприятиями и организациями АПК)Предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов не являются плательщиками налога на имущество в соответствии с пунктом "б" статьи 4 Закона Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями) при условии, если выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Льгота предоставляется по итогам работы за отчетный год. При этом в общую сумму выручки от реализации продукции (работ, услуг) не включается выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества.
Достаточным условием является ведение предприятием одного из указанных видов деятельности.
Если по результатам работы отчетного года рассматриваемая выручка составит менее 70 процентов, то уплата налога производится по годовому расчету в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.
Если у предприятия используется часть имущества для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, оно вправе пользоваться льготой, установленной пунктом "в" статьи 5 вышеуказанного Закона, в соответствии с которой стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы.
Сельскохозяйственные предприятия также вправе пользоваться другими льготами, установленными Законом "О налоге на имущество предприятий", если на их балансе имеется льготируемое имущество.
В целях правильности применения льгот предприятия обязаны обеспечить раздельный учет такого имущества.
В соответствии с Законом Российской Федерации "О плате за землю" с изменениями и дополнениями крестьянские (фермерские) хозяйства освобождены от уплаты налога за землю в течение 5 лет с момента предоставления им земельных участков. Колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия агропромышленного комплекса согласно Федеральному закону Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О плате за землю" от 09.08.94 N 22-ФЗ уплачивают земельный налог согласно приложению N 1 "Средние размеры земельного налога и доля централизации налога и арендной платы в федеральный бюджет", а промышленные и другие предприятия, расположенные вне населенных пунктов, в размере 20 процентов от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с приложением 2 таблицы 1 к Закону для поселений с численностью до 20 тысяч человек.
От уплаты земельного налога освобождаются: научные организации, опытные, экспериментальные и учебно - опытные хозяйства научно - исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно - экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур; предприятия и организации Российской Академии сельскохозяйственных наук.
В соответствии с подпунктом "ш" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" не подлежат налогообложению доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, в течение пяти лет, начиная с года образования хозяйств.
Данная льгота предоставляется вне зависимости от того, какой статус имеет крестьянское (фермерское) хозяйство: либо статус юридического лица, в соответствии с положениями Закона РСФСР от 22.11.90 "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", либо статус предпринимателя без образования юридического лица, согласно статье 23 Гражданского Кодекса Российской Федерации.
Доходы, полученные членами крестьянского (фермерского) хозяйства от несельскохозяйственной деятельности, облагаются налогом в общеустановленном порядке.
В случае, если в крестьянском (фермерском) хозяйстве не ведется раздельного учета личных доходов членов этого хозяйства, полученных от сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности, то разделение общего дохода каждого члена хозяйства для целей налогообложения производится по проценту, исчисленному как соотношение общего дохода крестьянского (фермерского) хозяйства к доходу от несельскохозяйственной деятельности.
Вышеуказанная льгота предоставляется членам крестьянских (фермерских) хозяйств по доходам от сельскохозяйственной деятельности, полученным от такого хозяйства, которое действует как самостоятельный хозяйствующий субъект, и не распространяется на доходы, полученные от ассоциаций, кооперативов и других предприятий, учреждений и организаций.