РАЗЪЯСНЕНИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 01.10.1993 N ВГ-4-01/154Н. ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ БАНКОВ, ОТ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 22.10.1993 N 372). ПРОДОЛЖЕНИЕ

6. Каков порядок налогообложения доходов (прибыли) по депозитному договору, по депозитному сертификату?
Доходы, полученные предприятиями и организациями в виде процентов по депозитным договорам, включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налог с доходов по депозитному сертификату, полученных в виде процентов, подлежит взиманию у источника этого дохода по ставке 15 процентов для предприятий и 18 процентов для банков.

7. Какие конкретно расходы можно считать рекламой и принимать в уменьшение налогооблагаемой базы по коммерческим банкам?
Можно ли считать рекламой финансирование изготовления футболок, пакетов, блокнотов, конвертов с символикой банка?

Да, можно. При этом следует руководствоваться письмом Минфина России от 06.10.92 N 94. В частности, к расходам на рекламу относят расходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.), фирменных футболок, пакетов, упаковок и т.д., на рекламные мероприятия (объявления в печати, передачи по радио и телевидению), на изготовление стендов, рекламных щитов, указателей и др.; на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и т.п.

8. Какие финансовые санкции можно применить к банку за закрытие расчетного счета по ходатайству предприятия без уведомления налоговой инспекции?
Действующим налоговым законодательством применение штрафных санкций налоговыми органами за подобное нарушение не предусмотрено.

9. Принимать ли на уменьшение налогооблагаемой базы налога на доходы коммерческого банка расходы по организации филиала, капитальному ремонту помещения филиала, монтажу, сигнализации, зарплате работников филиала в период становления филиала?
Затраты, связанные с организацией филиала коммерческим банком, производятся за счет средств, остающихся после уплаты налогов.

10. За счет каких средств осуществляется приобретение коммерческими банками вкладных и чековых книжек? Что включает в себя понятие "заготовительная стоимость"?
Затраты по приобретению вкладных и чековых книжек по заготовительной стоимости (с учетом расходов на печатание, эмиссию, транспортировку, распространение, хранение) учитываются в составе расходов банка на счете 970, статья 53 (Оплата заготовительной стоимости чековых книжек).

11. Как влияет на величину налогооблагаемого дохода изменение валютного курса?
Проведение операций с иностранной валютой осуществляется в соответствии с письмами Госбанка СССР от 06.12.91 N 368 и указаниями Центрального банка Российской Федерации от 10.08.92 N 15. Суммы курсовой разницы относятся соответственно с балансового счета 19 на счета 960 и 970 с одновременным перечислением остатков по этим счетам на счет 980.

12. За счет каких средств происходит уплата местных налогов?
В соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах "ж", "з", "о", "ф", "х" и "ч" пункта 1 статьи 21, относятся на финансовые результаты деятельности предприятий. Указанные налоги относятся банками на балансовый счет 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы" и уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на доход. Остальные местные налоги и сборы уплачиваются за счет дохода, остающегося в распоряжении банка после уплаты налога на доход. Земельный налог относится на себестоимость банковских услуг.

13. Плательщиками каких налогов являются учреждения Банка России?
Центральный банк Российской Федерации и его учреждения на местах являются плательщиками земельного налога и налогов, служащих источниками образования дорожных фондов.
Законом РСФСР "О плате за землю" не предусмотрено освобождение Центрального банка Российской Федерации от уплаты земельного налога.
Законом РСФСР от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в РСФСР" льготы по уплате налогов в дорожные фонды Центральному банку Российской Федерации и его учреждениям на местах не предусмотрены.

14. Относятся ли на затраты банков расходы, связанные с выпуском ценных бумаг?
В соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 21.10.92 N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации", введенной в действие с 01.11.92 и согласованной с Минфином России, расходы по организации выпуска ценных бумаг относятся банком - эмитентом на балансовый счет 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы" и уменьшают налогооблагаемую базу.

15. Относится ли на расходы банка налог на операции с ценными бумагами? Если нет, то на каком банковском счете отражается?
Не относится. Отражается на счете 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банков".

16. Включаются ли в расходы банков штрафы, пени, неустойки, уплаченные банком в результате осуществления финансово-кредитных операций, и уменьшают ли они налогооблагаемую базу?


Страницы: 2 из 6  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->